एक लेखापरीक्षा संगठन की गतिविधियों का विश्लेषण उदाहरण। एलायंस-एम एलएलसी की ऑडिट योजना और कार्यक्रम

लेखापरीक्षित संगठन

लेखापरीक्षा अवधि

मानव-घंटे की संख्या

ऑडिट टीम के प्रमुख

लेखापरीक्षा दल की संरचना

भौतिकता का नियोजित स्तर

एन पी/पी		अवधि	मानव-घंटे की संख्या	लेखापरीक्षक के कामकाजी दस्तावेज़	निर्वाहक
शुरू	समापन

"______" ____________________ 20 ___

परिशिष्ट 4

नमूना रिपोर्ट प्रपत्र

पूर्वानुमान जांच के परिणामों के बारे में

वित्तीय जानकारी

आधिकारिक नाम

आर्थिक इकाई

पूर्वानुमान जांच के परिणामों पर रिपोर्ट करें

वित्तीय जानकारी

1. हमने रचना में 201 के लिए पूर्वानुमानित वित्तीय जानकारी की समीक्षा की है। हमने इस संभावित वित्तीय जानकारी की समीक्षा ऑडिटिंग नियम (मानक) "संभावित वित्तीय जानकारी की समीक्षा" के अनुसार की। कार्यकारी निकाय पूर्वानुमानित वित्तीय जानकारी की सामग्री के लिए जिम्मेदार है।

2. इस भविष्योन्मुखी वित्तीय जानकारी की हमारी समीक्षा के परिणामस्वरूप, हमें ऐसा कोई तथ्य नहीं मिला जो यह दर्शाता हो कि इसकी तैयारी में बनाई गई धारणाएँ लागू नहीं हैं।

3. कृपया ध्यान दें कि वास्तविक परिणाम पूर्वानुमानित परिणामों से भिन्न हो सकते हैं, क्योंकि अपेक्षित घटनाएँ और गतिविधियाँ घटित नहीं हो सकती हैं।

4. हमारी राय में, हमने जिस भविष्योन्मुखी वित्तीय जानकारी की समीक्षा की है, वह सही ढंग से बनाई गई धारणाओं के आधार पर तैयार की गई है और पर्याप्त रूप से प्रस्तुत की गई है।

लेखापरीक्षा संगठन के प्रमुख

(ऑडिटर स्वतंत्र रूप से काम कर रहा है)

ग्रन्थसूची

1. रूसी संघ का नागरिक संहिता;

2. संघीय कानूनदिनांक 30 दिसंबर, 2008 संख्या 307-एफजेड "ऑडिटिंग गतिविधियों पर";

3. ऑडिटिंग के संघीय नियम (मानक);

4. रूसी संघ के राष्ट्रपति के अधीन ऑडिटिंग गतिविधियों पर आयोग द्वारा अनुमोदित ऑडिटिंग गतिविधियों के नियम (मानक);

5. "निवेश दक्षता का विश्लेषण और मूल्यांकन: अर्थशास्त्र का अध्ययन करने वाले विश्वविद्यालय के छात्रों के लिए एक पाठ्यपुस्तक" टी.यू. तुरमानिद्ज़े द्वारा - एम.: यूनिटी-डाना, 2014, http://www.knigafund.ru/;

6. "ऑडिट", एड. आर.पी. बूल्गी। - एम.: यूनिटी, 2015, http://www.knigafund.ru/;

7. "ऑडिट" वी.आई. पोडॉल्स्की, ए.ए. सविन - एम.: युरेट, 2015;

8. "ऑडिट" ए.डी. शेरेमेट, वी.पी. सूट - एम.: इंफ्रा-एम, 2014;

एलायंस-एम एलएलसी की ऑडिट योजना और कार्यक्रम

"निवेश: एक पाठ्यपुस्तक" कुज़नेत्सोव बी.टी. - एम.: यूनिटी-दाना, 2012, http://www.knigafund.ru/;

10. "निवेश डिजाइन: पाठ्यपुस्तक" बाल्डिन के.वी., रुकोसुएव ए.वी., पेरेडेरियाव आई.आई., गोलोव आर.एस. - एम.: डैशकोव और के 2014, http://www.knigafund.ru/;

ग्यारह। " शब्दकोषलेखापरीक्षा, कर और बजट शर्तें" - एम. ​​वित्त और सांख्यिकी, 2008, http://www.knigafund.ru/।

चुप्रिकोवा जिनेदा वेलेरिवेना

निवेश परियोजनाओं का ऑडिट

ट्यूटोरियल

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अनुशासन के लिए पाठ्यपुस्तक "ऑडिटिंग के बुनियादी सिद्धांत"

1 2 3 4 5 6 7 8 9

एन पी/पी	लेखापरीक्षा अनुभाग द्वारा लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं की सूची	अवधि बाहर ले जाना		मात्रा श्रम घंटे	लेखापरीक्षक के कामकाजी दस्तावेज़	निर्वाहक
		शुरू	समापन
1	2	3		4	5	6
1	प्रणालियों का अध्ययन एवं मूल्यांकन लेखांकनऔर आंतरिक नियंत्रण
2	किसी संगठन की लेखांकन नीति के तत्वों की लेखापरीक्षा
3	इस अनुभाग के लिए लेखापरीक्षा कार्यक्रम के अनुसार, अचल संपत्तियों के साथ संचालन का लेखापरीक्षा
4	के साथ लेन-देन का ऑडिट अमूर्त संपत्ति, इस अनुभाग के लिए लेखापरीक्षा कार्यक्रम के अनुसार
5	इस अनुभाग के लिए लेखापरीक्षा कार्यक्रम के अनुसार, सामग्रियों के साथ संचालन का लेखापरीक्षा
6	इस अनुभाग के ऑडिट कार्यक्रम के अनुसार उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) के उत्पादन की लागत का ऑडिट
7	इस अनुभाग के लिए लेखापरीक्षा कार्यक्रम के अनुसार नकद लेनदेन का लेखापरीक्षा
8	के साथ लेन-देन का ऑडिट तैयार उत्पाद, इस अनुभाग के लिए लेखापरीक्षा कार्यक्रम के अनुसार
9	के साथ बस्तियों का ऑडिट कानूनी संस्थाएं, इस अनुभाग के लिए लेखापरीक्षा कार्यक्रम के अनुसार
10	इस अनुभाग के लिए लेखापरीक्षा कार्यक्रम के अनुसार, बजट के साथ बस्तियों का लेखापरीक्षा
11	इस अनुभाग के लिए लेखापरीक्षा कार्यक्रम के अनुसार व्यक्तियों के साथ बस्तियों का लेखापरीक्षा
12	इस अनुभाग के लिए लेखापरीक्षा कार्यक्रम के अनुसार पूंजी लेनदेन का लेखापरीक्षा
13	इस अनुभाग के लिए लेखापरीक्षा कार्यक्रम के अनुसार वित्तीय परिणामों की लेखापरीक्षा
14	इस अनुभाग के ऑडिट कार्यक्रम के अनुसार कमोडिटी लेनदेन का ऑडिट
15	इस अनुभाग के ऑडिट कार्यक्रम के अनुसार, ऑफ-बैलेंस शीट खातों पर लेनदेन का ऑडिट
16	लेखांकन और कर रिपोर्टिंग संकेतकों की लेखापरीक्षा
17	लेखापरीक्षा परिणामों के आधार पर लेखापरीक्षित इकाई के प्रबंधन के साथ बैठक करना
18	ऑडिट परिणामों के आधार पर रिपोर्ट और लिखित जानकारी तैयार करना
19	लेखापरीक्षक की रिपोर्ट तैयार करना

लेखापरीक्षा संगठन के प्रमुख

ऑडिट टीम के प्रमुख (लेखा परीक्षक)

"______" ___________________ 200 ___ ग्राम।

ग्रन्थसूची

1. रूसी संघ का नागरिक संहिता;
2. 30 दिसंबर 2008 का संघीय कानून संख्या 307-एफजेड "ऑडिटिंग गतिविधियों पर";
3. ऑडिटिंग के संघीय नियम (मानक);
4. रूसी संघ के राष्ट्रपति के अधीन ऑडिटिंग गतिविधियों पर आयोग द्वारा अनुमोदित ऑडिटिंग गतिविधियों के नियम (मानक);
5. "ऑडिट" संस्करण. आर.पी. बूल्गी।

   ऑडिट करते समय आपको किस कार्यक्रम का पालन करना चाहिए?

   - एम.: यूनिटी-दाना, 2011;

6. "संगठनों का ऑडिट विभिन्न प्रकार केगतिविधियाँ। ऑडिटर की हैंडबुक" यू.यू. कोचिनेव-पीटर, 2010;
7. "ऑडिट" वी.आई. पोडॉल्स्की, ए.ए. सविन - एम.: युरेट, 2012;
8. "ऑडिट" ए.डी. शेरेमेट, वी.पी. सूट - एम.: इंफ्रा-एम, 2010;
9. "नियंत्रण और लेखापरीक्षा" जी.ए. शातुनोवा - एम. ​​रीड ग्रुप, 2011;
10. "ऑडिटिंग गतिविधियों का कानूनी विनियमन रूसी संघ»आई.वी. एर्शोवा, ए.ए. एर्शोव - एम.: न्यायशास्त्र, 2011;

चुप्रिकोवा जिनेदा वेलेरिवेना

लेखापरीक्षा का संगठन एवं संचालन

ट्यूटोरियल

मुद्रण प्रारूप 60x84 1/16 के लिए हस्ताक्षरित

कंडीशन-बेक एल सर्कुलेशन 100 प्रतियाँ।

127994, मॉस्को, सेंट। ओब्राज़त्सोवा, मकान 9, भवन 9।

एमआईआईटी का प्रिंटिंग हाउस

1 2 3 4 5 6 7 8 9

सभी फॉर्म और प्रपत्र fill-form.ru पर

लेखापरीक्षा कार्यक्रम

अचल संपत्तियों की लेखापरीक्षा के लिए सामान्य योजना

योजना एवं कार्यक्रम अंकेक्षणअचल संपत्तियां

अचल संपत्तियों की लेखापरीक्षा की मुख्य दिशाओं को सुनिश्चित करना चाहिए:

अचल संपत्तियों की उपलब्धता और सुरक्षा पर नियंत्रण;

अचल संपत्तियों के रूप में वस्तुओं का सही वर्गीकरण;

लेखांकन में अचल संपत्तियों का सही मूल्यांकन;

अचल संपत्तियों की प्राप्ति और निपटान पर लेनदेन का सही पंजीकरण और रिकॉर्डिंग;

अचल संपत्तियों के मूल्यह्रास और मरम्मत की सही गणना और रिकॉर्डिंग;

लेखांकन और रिपोर्टिंग में अचल संपत्तियों की उपलब्धता और संचलन पर डेटा का सही प्रतिबिंब।

अचल संपत्तियों की लेखापरीक्षा की मुख्य दिशाओं और उद्देश्यों के अनुसार, निरीक्षण के निम्नलिखित क्षेत्रों को प्रतिष्ठित किया जा सकता है:

1) अचल संपत्तियों की उपलब्धता और सुरक्षा की लेखापरीक्षा;

2) अचल संपत्तियों की आवाजाही का ऑडिट;

3) मूल्यह्रास गणना की शुद्धता की लेखापरीक्षा;

4) अचल संपत्तियों की सूची का ऑडिट;

अचल संपत्तियों के लेखा-परीक्षा के लिए एक सामान्य योजना और कार्यक्रम के आधार पर अचल संपत्तियों के लेखांकन का ऑडिट किया जाता है।

अचल संपत्तियों की जाँच की सामान्य योजना में इन क्षेत्रों के लेखापरीक्षा के नामित क्षेत्रों को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

तालिका नंबर एक।

मानव-घंटे की संख्या 280

लेखापरीक्षा संगठन के प्रमुख एस.एम. पेत्रोव

(हस्ताक्षर)

ऑडिट टीम के प्रमुख आई.आई. इवानोव

(हस्ताक्षर)

तालिका 2

निरीक्षण संगठन OJSC "Pskovoblgaz"

ऑडिट अवधि 01/01/09 से 31/12/09 तक

मानव-घंटे की संख्या 280

ऑडिट टीम के प्रमुख पेत्रोव एस.एम.

ऑडिट टीम की संरचना रोटनोवा आई.एस.

नियोजित ऑडिट जोखिम%

भौतिकता का नियोजित स्तर 448,000 रूबल है।

नहीं।	लेखापरीक्षा गतिविधियों की सूची (प्रक्रियाएँ)	अवधि	निर्वाहक	ऑडिटर वर्किंग पेपर्स
1	अचल संपत्तियों के मूल्यांकन का ऑडिट	एक वर्ष के दौरान	रोटनोवा आई.एस.
1.1	अचल संपत्तियों की स्वीकृति के लिए एक आयोग के निर्माण की जाँच करना	त्रैमासिक	रोटनोवा आई.एस.	आरडी-1
1.2	अचल संपत्तियों की प्राप्ति के लिए अनुबंधों के निष्पादन की जाँच करना	त्रैमासिक	रोटनोवा आई.एस.	आरडी-2
1.3	अचल संपत्तियों के स्वीकृति प्रमाणपत्रों में प्रारंभिक लागत के प्रतिबिंब की शुद्धता की जाँच करना	त्रैमासिक	रोटनोवा आई.एस.	आरडी-3
1.4	वस्तुओं के पूरा होने और अतिरिक्त उपकरण, पुनर्निर्माण या वस्तुओं के आंशिक परिसमापन के बाद प्रारंभिक लागत के प्रतिबिंब की शुद्धता की जाँच करना	त्रैमासिक	रोटनोवा आई.एस.	आरडी-4
1.5	अचल संपत्तियों की मरम्मत की लागत के लेखांकन के लिए वर्तमान उद्यम प्रक्रिया की जाँच और मूल्यांकन करना	त्रैमासिक	रोटनोवा आई.एस.	आरडी-5
1.6	सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन के रजिस्टरों में संबंधित संकेतकों के साथ रिपोर्टिंग संकेतकों के अनुपालन की जाँच करना।	त्रैमासिक	रोटनोवा आई.एस.	आरडी-6
1.7	विशिष्ट वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के लिए अचल संपत्तियों और इन्वेंट्री सूचियों के कार्ड इंडेक्स को बनाए रखने की प्रक्रिया से परिचित होना	त्रैमासिक	रोटनोवा आई.एस.	आरडी-7
2	अचल संपत्तियों की आवाजाही पर परिचालन का ऑडिट	एक वर्ष के दौरान	रोटनोवा आई.एस.
2.1	ओएस संचलन संचालन के दस्तावेज़ीकरण की शुद्धता की जाँच करना	त्रैमासिक	रोटनोवा आई.एस.	आरडी-8
2.2	अचल संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने के लिए उद्यम में एक स्थायी कमीशन बनाने के आदेशों की उपलब्धता की जाँच करें	हर साल	रोटनोवा आई.एस.	आरडी-9
2.3	अचल संपत्तियों को बट्टे खाते में डालने की शुद्धता और व्यवहार्यता की जाँच करना	त्रैमासिक	रोटनोवा आई.एस.	आरडी-10
2.4	अचल संपत्तियों की आवाजाही की रिपोर्टिंग की जाँच करना	त्रैमासिक	रोटनोवा आई.एस.
3.	इन्वेंटरी ऑडिट	एक वर्ष के दौरान	रोटनोवा आई.एस.
3.1	इन्वेंट्री की शुद्धता की जाँच करना	एक वर्ष के दौरान	रोटनोवा आई.एस.	आरडी-11
3.2.	इन्वेंट्री के सही प्रतिबिंब की जाँच करने से लेखांकन में परिणाम मिलता है।	एक वर्ष के दौरान	रोटनोवा आई.एस.	आरडी-11
3.3.	जांचें कि क्या वित्तीय दायित्व पर समझौते संपन्न हो गए हैं।	एक वर्ष के दौरान	रोटनोवा आई.एस.	आरडी-7
मूल्यह्रास गणना की शुद्धता की लेखापरीक्षा	एक वर्ष के दौरान	रोटनोवा आई.एस.
4.1	मूल्यह्रास गणना की शुद्धता की जाँच करना	प्रति महीने	रोटनोवा आई.एस.	आरडी-12
4.2	लेखांकन और कर लेखांकन के साथ लेखांकन नीति में परिभाषित मूल्यह्रास गणना विधियों के अनुपालन की जाँच करना।		रोटनोवा आई.एस. लेखापरीक्षा कार्यक्रम का उदाहरण	आरडी-13
4.3	शामिल अचल संपत्तियों के वर्गीकरण के ढांचे के भीतर निजी निवेश परिसंपत्तियों की परिभाषा की शुद्धता की जाँच करना मूल्यह्रास समूह	प्रति महीने	रोटनोवा आई.एस.	आरडी-14
4.5	उस अवधि की जाँच करना जिससे अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास शुरू और समाप्त होता है	प्रति महीने	रोटनोवा आई.एस.	आरडी-11

नौकरी की नंबर:

डिलीवरी का वर्ष:

पृष्ठों की संख्या:

परिचय 4
अध्याय 1: लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं के परिणामों का मूल्यांकन 5
1.1 वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर पाई गई त्रुटियों के प्रभाव के संबंध में एक राय बनाना 5
1.2 वित्तीय विवरणों का अंतिम मूल्यांकन 5
1.3 ऑडिट के दौरान लिए गए सभी महत्वपूर्ण निर्णयों और उनके कार्यान्वयन के परिणामों का दस्तावेज़ीकरण 10
अध्याय 2: ऑडिट 13 के परिणामों के आधार पर ऑडिटर से आर्थिक इकाई के प्रबंधन तक लिखित जानकारी
2.1 अंकेक्षित वित्तीय विवरण पर महत्वपूर्ण प्रभाव डालने वाले मामले 14
2.2 प्रबंधन प्रणालियों की कार्यप्रणाली से संबंधित मुद्दे 17
2.3 प्रारंभिक एवं अंतिम लिखित जानकारी 18
2.4 जेएससी शुकोफा 19 के लिए लिखित जानकारी
अध्याय 3: लेखापरीक्षक की रिपोर्ट 26 लिखना
3.1 लेखापरीक्षक की रिपोर्ट की संरचना 26
3.2 लेखापरीक्षक की रिपोर्ट प्रस्तुत करने के प्रपत्र और प्रक्रिया 28
3.3 संकलन और प्रस्तुति की तारीख के बाद होने वाली घटनाएँ वित्तीय विवरण 30
3.4 शुकोफा ओजेएससी 33 द्वारा प्रदान की गई ऑडिट रिपोर्ट
निष्कर्ष 39
सन्दर्भ 43
अनुप्रयोग 47

कार्य से अंश:

ऑडिट का समापन विषय पर काम के कुछ सार (किसी संगठन के उदाहरण का उपयोग करके)
परिचय
विषय की प्रासंगिकता पाठ्यक्रम कार्यइस प्रकार है। एक उद्यम अपनी गतिविधियों के दौरान जिन असंख्य जाँचों से गुज़रता है, उनमें ऐसी जाँचें भी होती हैं जिनसे उद्यम डरता नहीं है, लेकिन अक्सर अपेक्षा करता है - ये ऑडिट हैं। एक अच्छी तरह से चुने गए ऑडिटर और उसके साथ सही ढंग से संपन्न समझौते के साथ, उद्यम के प्रबंधन और वित्तीय कर्मचारी दोनों इस घटना के लाभों को महसूस कर सकते हैं।
रूसी संघ में ऑडिटिंग गतिविधि है उद्यमशीलता गतिविधि, अर्थात। लेखा परीक्षक संगठनों के लेखांकन और वित्तीय विवरणों के स्वतंत्र सत्यापन के लिए सेवाएँ प्रदान करते हैं व्यक्तिगत उद्यमीवित्तीय विवरणों के इच्छुक उपयोगकर्ता, जिनमें उद्यम के प्रबंधक और संपत्ति के मालिक, साथ ही निवेशक और प्रतिपक्ष शामिल हो सकते हैं। ऑडिटिंग गतिविधियाँ संघीय कानून संख्या 119-एफजेड "ऑडिटिंग गतिविधियों पर" द्वारा विनियमित होती हैं। ऑडिट करने का आधार एक कानूनी आवश्यकता हो सकती है।
अध्याय 1: लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं के परिणामों का मूल्यांकन
1.1 वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर पाई गई त्रुटियों के प्रभाव के संबंध में एक राय बनाना
ऑडिट रिपोर्ट एक आधिकारिक दस्तावेज है जो ऑडिट की गई संस्थाओं के वित्तीय (लेखा) विवरणों के उपयोगकर्ताओं के लिए है और इसमें वित्तीय के सभी भौतिक मामलों में विश्वसनीयता पर निर्धारित प्रपत्र में व्यक्त ऑडिट संगठन या व्यक्तिगत ऑडिटर की राय शामिल है। लेखांकन) लेखा परीक्षित इकाई के विवरण और रूसी संघ संघ के कानून के साथ इसकी लेखांकन प्रक्रियाओं का अनुपालन।
सभी भौतिक मामलों में विश्वसनीयता को वित्तीय (लेखा) रिपोर्टिंग डेटा की सटीकता की डिग्री के रूप में समझा जाता है, जो अपने उपयोगकर्ताओं को आर्थिक गतिविधियों के परिणामों, लेखापरीक्षित संस्थाओं की वित्तीय और संपत्ति की स्थिति के बारे में सही निष्कर्ष निकालने और इसके आधार पर सूचित निर्णय लेने की अनुमति देता है। ये निष्कर्ष.

उद्यम आंतरिक ऑडिट कर सकते हैं। और निरीक्षकों को इसके संगठन का आदेश पता होना चाहिए। आइए विचार करें कि कौन सी बारीकियाँ महत्वपूर्ण हैं।

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

आवेदन और कॉल सप्ताह के सातों दिन और चौबीसों घंटे स्वीकार किए जाते हैं.

यह तेज़ है और मुक्त करने के लिए!

छोटे उद्यम आंतरिक लेखापरीक्षा नहीं करते हैं। लेकिन बड़ी कंपनियों को ऐसे नियंत्रण की जरूरत है.

यदि स्वामित्व और प्रबंधन के कार्य अलग-अलग हैं और मालिकों को संचालन के विवरण में कोई दिलचस्पी नहीं है, तो प्रबंधकों के काम की निगरानी करना आवश्यक है। इस मामले में आंतरिक ऑडिट की जरूरत है.

आप क्या जानना चाहते हैं?

आइए मुख्य बिंदुओं पर विचार करें - ऑडिट की मूल अवधारणा, साथ ही वे मानक जिन पर इसे संचालित करते समय भरोसा किया जाना चाहिए।

आवश्यक शर्तें

उसकी भूमिका क्या है?

आंतरिक लेखापरीक्षा के ऐसे क्षेत्र हैं जिनमें:

1. गतिविधियों की दक्षता और प्रभावशीलता बढ़ जाती है।
2. सभी रिपोर्टों की विश्वसनीयता सुनिश्चित करें - वित्तीय, प्रबंधन, कर।
3. संपत्तियों की सुरक्षा सुनिश्चित करें.
4. कानूनी आवश्यकताओं और आंतरिक दस्तावेज़ीकरण का अनुपालन करें।

इस तरह का ऑडिट करने का निर्णय उद्यम और उच्चतम प्रबंधन निकाय द्वारा आर्थिक व्यवहार्यता को ध्यान में रखते हुए किया जाता है।

इस प्रकार के सत्यापन की आवश्यकता न केवल मालिक को, बल्कि प्रबंधकों को भी होती है, जिनका कार्य उन गतिविधियों का प्रबंधन करना है जिनमें निर्धारित लक्ष्य प्राप्त होते हैं।

यह कार्य किस हद तक पूरा होगा यह निम्नलिखित कारकों पर निर्भर करता है:

आंतरिक लेखापरीक्षा निर्णय लेने की दक्षता में सुधार कर सकती है। होल्डिंग कंपनियों के साथ-साथ व्यापक शाखा नेटवर्क वाले उद्यमों की गतिविधियों का संचालन करते समय यह महत्वपूर्ण है।

आख़िरकार, मूल कंपनी के पास शाखा के काम पर वस्तुनिष्ठ डेटा होना चाहिए। विभाग स्वयं परिचित हो सकते हैं सर्वश्रेष्ठ प्रणालियांकाम।

उद्योग मानक, जैसा कि कहा गया है, दस्तावेज़ की आवश्यकताओं के अनुपालन के लिए आंतरिक ऑडिट करने का दायित्व निर्धारित करता है।

ऑडिट के दौरान आपको इस बात पर ध्यान देने की जरूरत है कि जिस परिसर पर कब्जा है, उसके सभी दस्तावेज उपलब्ध हैं या नहीं। अन्य दस्तावेज़ों की उपलब्धता की जाँच की जाती है।

जाँच की जा सकती है:

• फार्मेसी कर्मचारी;
• एक स्वतंत्र व्यक्ति जिसका ऑडिट किया जा रहा है;
• एक स्वतंत्र विशेषज्ञ.

ऑडिट की आवृत्ति फार्मेसी कंपनी द्वारा निर्धारित की जाती है। निरीक्षण के परिणाम की निगरानी की जाती है और उन कर्मचारियों के ध्यान में लाया जाता है जो निरीक्षण किए जाने वाले कार्य क्षेत्रों के लिए जिम्मेदार हैं, साथ ही प्रबंधकों के ध्यान में भी लाए जाते हैं।

बाद के निरीक्षणों के दौरान, वे निगरानी करते हैं कि क्या सिफारिशें लागू की जा रही हैं। फ़ार्मेसी आंतरिक निरीक्षण पर एक विनियम विकसित कर रही है, जो दर्शाता है:

• आंतरिक लेखापरीक्षा करने के लिए जिम्मेदार कर्मचारी;
• आवृत्ति;
• घटनाओं की सूची;
• लेखापरीक्षा रिपोर्ट के रूप;
• ऑडिट लॉग फॉर्म.

आवश्यक दस्तावेज

कुछ दस्तावेज़ों के बिना, एक विश्वसनीय रिपोर्ट तैयार करना असंभव है। दस्तावेज़ आपको निरीक्षक के कार्यों का विश्लेषण करने की अनुमति देंगे, जिसका अर्थ है कि गतिविधियों के आंतरिक या बाहरी गुणवत्ता नियंत्रण को व्यवस्थित करना संभव है।

दस्तावेज़ों के आधार पर, इसे तैयार किया जाता है, जो उन स्पष्टीकरणों को दर्शाता है जिनके अनुसार सभी कार्यों को दर्शाया गया है नियमों. यह प्रदर्शित किया जाना चाहिए कि ऑडिट ठीक से नियोजित है।

कामकाजी दस्तावेज़ कई प्रकार के होते हैं:

सुलह दस्तावेज जो प्रतिबिंबित करता है	पिछली अवधि से खाता खोलने का शेष; किसी दिए गए वर्ष के लिए खातों का शेष और कारोबार; सामान्य खाता बही के सभी खातों के लिए शेष राशि और टर्नओवर का पत्राचार; निरीक्षण के दौरान किए गए सुधार; निरीक्षण के परिणाम के आधार पर सुधार किया जाना चाहिए; समीक्षाधीन अवधि के लिए अंतिम खाता शेष, यदि यह निर्धारित किया जा सकता है
सत्यापन दस्तावेज़	विभिन्न स्रोतों द्वारा निर्धारित खाते की शेष राशि में विसंगतियों का अध्ययन किया जाता है। इसमें प्रलेखन शामिल है जो संचालन की शुद्धता और विश्वसनीयता की जांच करते समय तैयार किया जाता है
अवधि के अंत में शेष राशि का विश्लेषण	समाधान, अनुरोध, इन्वेंट्री परिणाम पर जानकारी प्रदान करें
उद्यम की वित्तीय स्थिति के विश्लेषण पर दस्तावेज़	इसमें विश्लेषणात्मक संकेतकों की तालिकाएँ और गणनाएँ शामिल हैं

सूची आवश्यक दस्तावेजलेखापरीक्षक द्वारा निर्धारित. कोई प्रतिबंध निर्धारित नहीं हैं.

क्यूएमएस के संबंध में

गुणवत्ता प्रबंधन प्रणाली का बाहरी सत्यापन स्वतंत्र विशेषज्ञों द्वारा किया जाता है जो कंपनी के कर्मचारी नहीं हैं।

ऑडिट के दौरान:

• गुणवत्ता प्रबंधन प्रणाली की स्थिति का आकलन करें, जांचें कि क्या इसका संचालन प्रभावी है, और यह निर्धारित करें कि गतिविधियों में सुधार कैसे किया जाए;
• अशुद्धियों और त्रुटियों की पहचान करें;
• समस्याओं का कारण पहचानें;
• सुधारात्मक उपायों का विश्लेषण किया जाता है।

संगठन के QMS का आंतरिक ऑडिट इसके अनुसार किया जाता है।

चेक आपको यह निर्धारित करने की अनुमति देता है:

• क्या ग्राहकों की आवश्यकताएं पूरी की गई हैं;
• क्या तकनीकी दस्तावेजों में निर्दिष्ट आवश्यकताओं को पूरा किया गया है;
• क्या राज्य के रहस्य सुरक्षित हैं;
• क्या गतिविधियाँ प्रभावी ढंग से की जा रही हैं, आदि।

यदि ऑडिट एक बड़े संगठन को कवर करता है, तो क्यूएमएस गुणवत्ता सेवा कर्मियों द्वारा किया जाता है।

किसी उद्यम में कार्यान्वयन का एक उदाहरण

उदाहरण के लिए, एक खाद्य उद्यम में एक निरीक्षण किया गया, जिसके परिणामस्वरूप निम्नलिखित बातें सामने आईं:

उपखंड	प्रमाण	आयोजन
पैकिंग की दुकान	निर्माण की तारीख और बैच के अनुसार कंप्यूटर सिस्टम के सामंजस्य की कमी का पता चला	कच्चे माल को समाप्ति तिथि और बैच द्वारा सत्यापित करना आवश्यक है
पाश्चुरीकरण और खरीद कार्यशाला में	यह पता चला कि जब दबाव कम होने के कारण दूध कम पास्चुरीकृत हो जाता है तो वाल्व चालू हो जाता है	वाल्व सक्रियण की घटनाओं को कम करने के लिए इंस्टॉलेशन पर एक अतिरिक्त हीटर स्थापित करना आवश्यक है
वफ़ल की दुकान में	संचालकों के अनुसार, आटे में लेसिथिन और तेल इमल्शन मिलाते समय मापने वाले कप का उपयोग नहीं किया जाता है	श्रमिकों का पुनः प्रमाणीकरण आवश्यक है। गुणवत्ता प्रणाली के दस्तावेज़ीकरण और आटा तैयार करने की प्रक्रिया के ज्ञान की जाँच करना आवश्यक है
प्रयोगशाला में	स्वाद और सुगंधित आधार की निगरानी की गई, लेकिन प्रत्येक ऑर्गेनोलेप्टिक संकेतक की नहीं	बुनियादी संकेतकों की आवश्यकताओं के साथ कच्चे माल के तकनीकी और रासायनिक गुणवत्ता नियंत्रण की योजना को पूरक करने की सिफारिश की गई है

नॉलेज बेस में अपना अच्छा काम भेजना आसान है। नीचे दिए गए फॉर्म का उपयोग करें

छात्र, स्नातक छात्र, युवा वैज्ञानिक जो अपने अध्ययन और कार्य में ज्ञान आधार का उपयोग करते हैं, आपके बहुत आभारी होंगे।

फॉर्मूला 1 से हमें पता न चलने का जोखिम पता चलता है।

आरएन = एआर: (आरके सीएच वीके), (2)

रूस में स्वीकार्य ऑडिट जोखिम (एआर) = 3%

हम तालिका 8 में प्रस्तुत अवंत्रेड एलएलसी में आंतरिक नियंत्रण की विश्वसनीयता का आकलन करने के लिए एक परीक्षण के आधार पर नियंत्रण जोखिम (आरसी) की गणना करेंगे।

तालिका 8 - अवंत्रेड एलएलसी में आंतरिक नियंत्रण की विश्वसनीयता का आकलन करने के लिए परीक्षण

सिस्टम तत्व
योजना विकसित एवं अनुमोदित संगठनात्मक संरचनाआर्थिक इकाई के अनुसार कार्यात्मक जिम्मेदारियाँप्रबंधन कनेक्शन, ठेकेदार के अधीनता का संकेत
कर्तव्यों, शक्तियों और जिम्मेदारियों का पृथक्करण
गतिविधियों के कार्यान्वयन को सुनिश्चित करने वाले कर्मचारियों और लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने वाले कर्मचारियों के बीच जिम्मेदारियों और शक्तियों का वितरण
संपूर्ण क्षेत्र के लिए लेखांकन को नियंत्रित करने की क्षमता के साथ एक विशिष्ट क्षेत्र में संचालन करने वाले कर्मचारियों के बीच कार्यों का पृथक्करण
उपलब्ध कार्य विवरणियांलेखांकन कर्मचारियों के लिए कर्तव्यों, जिम्मेदारियों और अधिकार की सीमाओं का वितरण
उन अधिकारियों का एक समूह स्थापित किया गया जिनके पास प्राथमिक दस्तावेजों पर हस्ताक्षर करने का अधिकार है
संपत्ति, धन, लेखा रजिस्टर, दस्तावेजों की सुरक्षा के लिए शर्तें प्रदान करना
वित्तीय रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों को आदेश द्वारा नियुक्त किया गया, वित्तीय दायित्व पर समझौते संपन्न हुए
दस्तावेज़ीकरण की सुरक्षा को नियंत्रित करने के लिए, सभी दस्तावेज़ों को बाध्य और क्रमांकित किया जाता है
इन्वेंट्री आइटम, नकदी का व्यवस्थित भंडारण ( नकदऔर सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म एक तिजोरी में रखे जाते हैं; एक कैशियर को बैंक तक ले जाया जाता है)
लेखांकन रजिस्टर अलग, विशेष रूप से सुसज्जित कमरों में संग्रहीत किए जाते हैं
आंतरिक संपत्ति नियंत्रण
एक इन्वेंट्री कमीशन नियुक्त किया गया और प्रमुख द्वारा अनुमोदित किया गया
अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों की स्वीकृति (हस्तांतरण), कमीशनिंग, बट्टे खाते में डालने के लिए आयोग को मंजूरी दी गई थी
भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों में परिवर्तन होने पर ऑडिट या इन्वेंट्री की जाती है
माल और सामग्रियों की प्राप्ति और रिहाई केवल अटॉर्नी की शक्तियों के आधार पर की जाती है
लेखांकन नीति द्वारा स्थापित समय सीमा के अनुसार, माल और सामग्रियों, अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों की वास्तविक उपलब्धता और सख्त रिपोर्टिंग फॉर्म की एक सूची के लिए एक सूची बनाई जाती है।
कार्मिक नीति
कर्मियों के प्रशिक्षण और योग्यता में सुधार के लिए गतिविधियाँ की जा रही हैं
संपत्ति सूची के परिणामों के संचालन और प्रसंस्करण की प्रक्रिया के संबंध में इन्वेंट्री आयोगों के सदस्यों को निर्देश प्रदान किए जाते हैं
लेखांकन मुद्दों, माल और सामग्रियों की स्वीकृति और रिहाई के नियमों पर भौतिक रूप से जिम्मेदार व्यक्तियों के साथ निर्देश दिए जाते हैं
लेखा कर्मचारी समय-समय पर प्रशिक्षण और उन्नत प्रशिक्षण से गुजरते हैं

इस तालिका से यह स्पष्ट है कि उद्यम संचालित होता है अच्छी व्यवस्थाआंतरिक नियंत्रण। रूस में नियंत्रण का जोखिम 25% है।

परीक्षण के परिणामों के आधार पर, अवंत्रेड एलएलसी में नियंत्रण जोखिम (आरसी) की गणना करना संभव है:

आरके = 0.25 + 4: 18 = 0.47 या 47%।

लेखांकन और कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन नीति के पद्धतिगत पहलू के आधार पर आंतरिक जोखिम (आईआर) की भी गणना की जाएगी।

लेखांकन नीतियों के आकलन से पता चला कि 33 में से 3 आइटम अवंत्रेड एलएलसी की लेखांकन नीतियों में प्रतिबिंबित नहीं होते हैं। यहां से हम आंतरिक जोखिम की गणना करेंगे, यह ध्यान में रखते हुए कि रूस में आंतरिक जोखिम वर्तमान में लगभग 50% है।

परीक्षण के परिणामों के आधार पर, अवंत्रेड एलएलसी में आंतरिक जोखिम (आईआर) की गणना करना संभव है:

बीपी = 0.5 + 3: 33 = 0.59 या 59%।

आरएन = 3: (0.47 एक्स 0.59) = 10.8

10.8 के गैर-पता लगाने के जोखिम का मतलब है कि जांचे गए 100 दस्तावेजों में से 10 विश्वसनीय हैं। नतीजतन, लेखा परीक्षक को नमूना आकार बढ़ाने और अधिक दस्तावेजों की समीक्षा करने की आवश्यकता है।

हमारे लिए जवाबदेह व्यक्तियों के साथ समझौता करते समय एवांट्रेड एलएलसी में आंतरिक नियंत्रण की अनुपस्थिति या अपर्याप्तता के संकेत होंगे:

उद्यम के प्रमुख के आदेश द्वारा अनुमोदित व्यक्तियों की सूची की उद्यम में अनुपस्थिति, जिन्हें खाते पर नकदी रजिस्टर में नकदी प्राप्त करने की अनुमति है;

कैश रजिस्टर से नकदी प्राप्त करने वाले व्यक्तियों की संख्या को सीमित करने वाले आदेश का पालन करने में विफलता;

उद्यम में भोजन व्यवस्था का अभाव लिखित बयानकुछ भौतिक संपत्तियों को खरीदने या काम और सेवाओं के लिए भुगतान करने की आवश्यकता के औचित्य के साथ नकदी रजिस्टर से नकदी जारी करने के लिए;

प्राप्त राशि की रिपोर्टिंग के लिए स्थापित समय सीमा का पालन करने में विफलता;

जवाबदेह व्यक्तियों का कर्ज़ समय पर नहीं चुकाया जाना;

उद्यम के वित्तीय परिणामों पर सीमा अवधि की समाप्ति के बाद या शुद्ध लाभ के उपयोग के माध्यम से जवाबदेह व्यक्तियों के अतिदेय ऋणों को बट्टे खाते में डालना;

उद्यम के प्रमुख द्वारा अनुमोदित मनोरंजन व्यय के अनुमान का अभाव;

व्यय रिपोर्ट से जुड़े असंतोषजनक गुणवत्ता के दस्तावेजों की उपस्थिति में सहायक दस्तावेजों की कमी;

उद्यम के प्रमुख या व्यय रिपोर्ट को मंजूरी देने वाले अन्य अधिकृत व्यक्ति के लिए वीज़ा का अभाव;

उचित आधार के बिना ऐसे व्यक्तियों को खाते में धन जारी करना जो उद्यम के कर्मचारी नहीं हैं।

जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान का रिकॉर्ड रखने की जिम्मेदारी उद्यम के प्रमुख और मुख्य लेखाकार की होती है।

4.2 सामान्य योजना और लेखापरीक्षा कार्यक्रम

जवाबदेह व्यक्ति गणना लेखापरीक्षा

एक सामान्य योजना और लेखापरीक्षा कार्यक्रम तैयार करते समय, लेखापरीक्षा संगठन को लेखांकन जानकारी के प्रसंस्करण के स्वचालन की डिग्री को ध्यान में रखना चाहिए, जिससे लेखापरीक्षा प्रक्रियाओं के दायरे और प्रकृति को अधिक सटीक रूप से निर्धारित करना भी संभव हो जाएगा।

समग्र योजना और कार्यक्रम तैयार करने में ऑडिट फर्म की प्रक्रियाओं के परिणामों को विस्तार से प्रलेखित किया जाना चाहिए क्योंकि ये परिणाम ऑडिट योजना का आधार बनते हैं और पूरे ऑडिट प्रक्रिया में उपयोग किए जा सकते हैं।

सामान्य तौर पर, ऑडिट का समय प्रदान करना और इसके संचालन, रिपोर्ट तैयार करने (आर्थिक इकाई के प्रबंधन को लिखित जानकारी) और ऑडिट रिपोर्ट के लिए एक कार्यक्रम तैयार करना आवश्यक है। नियोजन प्रक्रिया में, निम्नलिखित को ध्यान में रखना आवश्यक है: वास्तविक श्रम लागत; भौतिकता का स्तर; लेखापरीक्षा जोखिम मूल्यांकन किया गया। सामान्य तौर पर, उन्हें प्रारंभिक विश्लेषण के परिणामों, आंतरिक नियंत्रण प्रणाली की विश्वसनीयता के आकलन और ऑडिट जोखिमों के आधार पर ऑडिट आयोजित करने की विधि निर्धारित करनी चाहिए।

जवाबदेह व्यक्तियों के साथ लेखापरीक्षा निपटान के लिए एक कार्यक्रम तैयार करते समय जानकारी एकत्र करने के लिए, तालिका 8 में प्रस्तुत प्रश्नावली का उपयोग करने की सलाह दी जाती है।

प्रश्नावली का उपयोग करके अवंत्रेड एलएलसी के जिम्मेदार कर्मचारियों के सर्वेक्षण के परिणामों के आधार पर, निम्नलिखित निष्कर्ष निकाले जा सकते हैं:

उद्यम के कैश डेस्क से धन के व्यय और इच्छित उपयोग पर आंतरिक नियंत्रण किया जाता है;

प्रक्रिया के खंड 11 के अनुसार नकद लेनदेनरूसी संघ में, जिन व्यक्तियों ने पहले प्राप्त राशि का हिसाब नहीं दिया है, उन्हें नई अग्रिम राशि नहीं दी जाती है;

कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजने के आदेश जारी नहीं किए जाते हैं, और हमें यह जांचना चाहिए कि क्या यात्रा व्यय की आड़ में उद्यम के कर्मचारियों को छिपी हुई अग्रिम अनुमति दी गई है;

टैक्स कोड के अध्याय 23 "व्यक्तिगत आयकर" के अनुसार, किसी उद्यम के कर्मचारियों को मानक से अधिक दैनिक भत्ते की प्रतिपूर्ति व्यक्तिगत आयकर के अधीन है;

टैक्स कोड के अध्याय 25 "संगठनात्मक आयकर" और अध्याय 21 "मूल्य वर्धित कर" के अनुसार, कर उद्देश्यों के लिए, मानदंडों के भीतर और ऊपर यात्रा राशि दर्ज की जाती है;

मनोरंजन व्यय का अनुमान उद्यम के प्रमुख द्वारा विकसित और अनुमोदित किया गया है;

कर संहिता के अध्याय 25 "संगठनात्मक आयकर" और अध्याय 21 "मूल्य वर्धित कर" के अनुसार, कर उद्देश्यों के लिए, सीमा के भीतर और मानदंडों से अधिक प्रतिनिधित्व व्यय दर्ज किए जाते हैं;

रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया के खंड 11 के अनुसार, व्यावसायिक यात्राओं से जुड़े खर्चों के लिए नकद जारी करना आवश्यक राशि से अधिक नहीं किया जाता है।

तालिका 9 एवांट्रेड एलएलसी में जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान की जांच के लिए प्रश्न प्रस्तुत करती है, जहां ऑडिट प्रक्रियाएं सौंपी जाती हैं।

तालिका 9 - अवंत्रेड एलएलसी में जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान की जाँच के लिए प्रश्न

		अनुरोध करने के लिए जानकारी या दस्तावेज़	नियुक्त लेखापरीक्षा	टिप्पणी
क्या उद्यम के पास उन व्यक्तियों की सूची है जिनके लिए धन जारी करने की अनुमति है आर्थिक जरूरतें, उद्यम के आदेश द्वारा अनुमोदित।		उन व्यक्तियों की सूची जिन्हें व्यावसायिक आवश्यकताओं के लिए धन जारी करने की अनुमति है।	"रिपोर्ट 1.1"
क्या नए अग्रिम उन व्यक्तियों को जारी किए गए हैं जिन्होंने पहले खाते में प्राप्त राशि का हिसाब नहीं दिया है?		जर्नल-आदेश क्रमांक 7	"रिपोर्ट 1.2"
क्या कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजते समय उद्यम के प्रमुख द्वारा लिखित आदेश जारी किए जाते हैं?			"रिपोर्ट 1.3"	साथ ही, यह जाँच की जाती है कि क्या यात्रा व्यय की आड़ में उद्यम के कर्मचारियों को छिपे हुए अग्रिम भुगतान की अनुमति है।
क्या मानक से अधिक दैनिक भत्ते की प्रतिपूर्ति उद्यम के प्रमुख के निर्णय से आयकर के अधीन होती है?		मुआवजे के लिए मैनेजर का आदेश	"रिपोर्ट 1.4"
क्या कर उद्देश्यों के लिए मानदंडों के भीतर और ऊपर यात्रा व्यय का विश्लेषणात्मक लेखांकन व्यवस्थित है?			"रिपोर्ट" 1.5"
क्या उद्यम के प्रमुख के लिखित आदेश द्वारा अनुमोदित मनोरंजन व्यय का कोई अनुमान है?		लिखित आदेश और अनुमान.	"रिपोर्ट 1.6"
क्या कर उद्देश्यों के लिए मानदंडों के भीतर और ऊपर मनोरंजन व्यय का विश्लेषणात्मक लेखांकन व्यवस्थित है?			"रिपोर्ट 1.7"
क्या व्यावसायिक यात्रा के लिए कर्मचारी को देय राशि की गणना है?

- "रिपोर्ट 1.1" - उद्यम के प्रमुख द्वारा अनुमोदित, इसके हकदार व्यक्तियों की सूची के साथ व्यवसाय और परिचालन व्यय के लिए कैश रजिस्टर से नकदी प्राप्त करने वाले व्यक्तियों के अनुपालन की जाँच करना;

- "लेखा 1.2" - उन व्यक्तियों द्वारा रिपोर्टिंग के लिए धनराशि की प्राप्ति की जाँच करना जिन्होंने पहले प्राप्त अग्रिमों पर रिपोर्ट नहीं की है;

- "रिपोर्ट 1.3" - कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजने के आदेशों की उपलब्धता की जाँच करना;

- "रिपोर्ट 1.4" - स्थापित मानदंडों से अधिक यात्रा व्यय पर आयकर रोकने की जाँच करना;

- "रिपोर्ट 1.5" - मानदंडों के भीतर और उससे अधिक यात्रा व्यय के लिए लेखांकन की शुद्धता की जाँच करना;

- "रिपोर्ट 1.6" - अनुमानों के साथ मनोरंजन व्यय की वास्तविक मात्रा के अनुपालन की जाँच करना;

- "रिपोर्ट 1.7" - मानदंडों के भीतर और ऊपर मनोरंजन खर्चों के विश्लेषणात्मक लेखांकन की शुद्धता की जाँच करना।

परिणामों के आधार पर, ऑडिटर ने अवंत्रेड एलएलसी में जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान की स्थिति के बारे में एक निश्चित राय बनाई। प्रश्नावली से अंतरिम निष्कर्ष हमें मुख्य निष्कर्ष निकालने की अनुमति देते हैं - कि अवंत्रेड एलएलसी में जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान की प्रक्रिया संतोषजनक है।

सर्वेक्षण के परिणामों के आधार पर, हमने व्यावहारिक रूप से जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों के सत्यापन के लिए एक योजना बनाई है और प्रक्रियाओं की संरचना की रूपरेखा तैयार की है।

जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों के ऑडिट के लिए सामान्य योजना की सामग्री तालिका 10 में दी गई है। ऑडिट कार्यक्रम के विकास में सामान्य योजना के विकास के समान चरण शामिल हैं। कार्यक्रम सामान्य ऑडिट योजना का विकास है और इसके लिए आवश्यक ऑडिट प्रक्रियाओं की एक विस्तृत सूची का प्रतिनिधित्व करता है व्यावहारिक कार्यान्वयनलेखापरीक्षा योजना. वह परोसती है विस्तृत निर्देशऑडिटर सहायक और साथ ही - ऑडिट संगठनों और ऑडिट टीम के प्रमुखों के लिए काम के समय की निगरानी का एक साधन।

ऑडिट कार्यक्रम को नियंत्रण परीक्षणों के एक कार्यक्रम के रूप में और मूल ऑडिट प्रक्रियाओं के एक कार्यक्रम के रूप में संकलित किया गया है।

लेखा परीक्षित संगठन अवैंट्रेड एलएलसी है।

ऑडिट अवधि 02/16/07 - 02/20/07

मानव-घंटे की संख्या 32.

ऑडिट ग्रुप के प्रमुख क्रैवेट्स वी.वी.

ऑडिट टीम की संरचना क्रैवेट्स वी.वी.

नियोजित लेखापरीक्षा जोखिम 3%।

भौतिकता का नियोजित स्तर 1600 हजार रूबल है।

तालिका 10 - अवंत्रेड एलएलसी में जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों के ऑडिट के लिए सामान्य योजना

नियंत्रण परीक्षण कार्यक्रम आंतरिक नियंत्रण और लेखा प्रणाली के कामकाज के बारे में जानकारी एकत्र करने के लिए डिज़ाइन की गई क्रियाओं के एक सेट की एक सूची है। नियंत्रणों के परीक्षणों का उद्देश्य यह है कि वे पहचानने में सहायता करें महत्वपूर्ण कमियाँकिसी आर्थिक इकाई के नियंत्रण का साधन।

ऑडिट प्रक्रियाओं का कार्यक्रम अनिवार्य रूप से विस्तृत विशिष्ट जांच के लिए ऑडिटर कार्यों की एक सूची है।

आइए एवांट्रेड एलएलसी, तालिका 11 में जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान निपटान के लिए एक कार्यक्रम बनाएं।

तालिका 11 - अवंत्रेड एलएलसी में जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान के लिए ऑडिट कार्यक्रम

लेखापरीक्षा प्रक्रिया का नाम	अवधि	निर्वाहक	काम करने वाला कागज़
उद्यम के प्रमुख के आदेश द्वारा अनुमोदित, इसके हकदार व्यक्तियों की सूची के साथ व्यापार और परिचालन व्यय के लिए नकदी रजिस्टर से नकद प्राप्त करने वाले व्यक्तियों के अनुपालन की जाँच करना		क्रैवेट्स वी.वी.	उन व्यक्तियों की सूची जिन्हें व्यावसायिक आवश्यकताओं के लिए धन जारी करने की अनुमति है; अग्रिम रिपोर्ट के पंजीकरण की पत्रिका;
उन व्यक्तियों द्वारा धन की रिपोर्ट की गई राशि की प्राप्ति का सत्यापन, जिन्होंने पहले प्राप्त अग्रिमों पर रिपोर्ट नहीं की है।		क्रैवेट्स वी.वी.	जर्नल-आदेश क्रमांक 7
जवाबदेह राशियों के वास्तविक व्यय की उन उद्देश्यों के साथ अनुपालन की जाँच करना जिनके लिए उन्हें जारी किया गया था		क्रैवेट्स वी.वी.
कंपनी के कर्मचारियों पर जवाबदेह व्यक्तियों की उपस्थिति की जाँच करना		क्रैवेट्स वी.वी.	उन व्यक्तियों की सूची जिन्हें व्यावसायिक आवश्यकताओं के लिए धन जारी करने की अनुमति है और इस सूची को मंजूरी देने वाले प्रबंधक का आदेश
उद्यम के शुद्ध लाभ से जवाबदेह रकम को बट्टे खाते में डालने की शुद्धता की जाँच करना।		क्रैवेट्स वी.वी.	जर्नल-आदेश क्रमांक 7
अग्रिम रिपोर्ट से जुड़े व्यावसायिक यात्राओं के लिए सहायक दस्तावेजों की पूर्णता की जाँच करना।		क्रैवेट्स वी.वी.	खर्च रिपोर्ट्स
कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजने के आदेशों की उपलब्धता की जाँच करना।		क्रैवेट्स वी.वी.	कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजने के आदेश
व्यावसायिक यात्रा पर ठहरने के स्थानों पर यात्रा प्रमाणपत्रों में अंकों की उपस्थिति की जाँच करना।		क्रैवेट्स वी.वी.	खर्च रिपोर्ट्स
यात्रा व्यय की प्रतिपूर्ति की शुद्धता की जाँच करना		क्रैवेट्स वी.वी.	अग्रिम रिपोर्ट, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र
यात्रा व्यय का सही हिसाब-किताब जांचना		क्रैवेट्स वी.वी.	अग्रिम रिपोर्ट, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र, जर्नल ऑर्डर नंबर 7
स्थापित मानदंडों से अधिक यात्रा व्यय पर आयकर रोकने की जाँच करना		क्रैवेट्स वी.वी.	मुआवज़े के लिए प्रबंधक का आदेश, जर्नल आदेश क्रमांक 7
यात्रा व्यय की राशि में मूल्य वर्धित कर के सही आवंटन की जाँच करना		क्रैवेट्स वी.वी.
खुदरा व्यापार नेटवर्क में और आबादी से जवाबदेह व्यक्तियों द्वारा अर्जित भौतिक संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर की रिकॉर्डिंग की शुद्धता की जाँच करना		क्रैवेट्स वी.वी.	जर्नल-आदेश संख्या 7, अग्रिम रिपोर्टों के पंजीकरण का जर्नल
थोक व्यापार में निर्माताओं से जवाबदेह व्यक्तियों के माध्यम से अर्जित भौतिक संपत्ति की लागत पर मूल्य वर्धित कर की मात्रा के लिए लेखांकन की शुद्धता की जाँच करना		क्रैवेट्स वी.वी.	जर्नल-ऑर्डर नंबर 7, संबंधित रिपोर्टिंग फॉर्म
अनुमानों के साथ मनोरंजन व्यय की वास्तविक मात्रा के अनुपालन की जाँच करना		क्रैवेट्स वी.वी.	प्रबंधक और अनुमान से लिखित आदेश
मानदंडों के भीतर और ऊपर मनोरंजन व्यय के विश्लेषणात्मक लेखांकन की शुद्धता की जाँच करना		क्रैवेट्स वी.वी.	जर्नल-ऑर्डर नंबर 7, अग्रिम रिपोर्ट के पंजीकरण का जर्नल, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र
जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान के लिए रिपोर्टिंग अवधि के अंत में शेष राशि की व्युत्पत्ति की शुद्धता की जाँच करना		क्रैवेट्स वी.वी.	जर्नल-आदेश क्रमांक 7
व्यय रिपोर्ट और जर्नल ऑर्डर नंबर 7 में प्रविष्टियों के अनुपालन की जाँच करना		क्रैवेट्स वी.वी.	जर्नल-ऑर्डर नंबर 7, अग्रिम रिपोर्ट
निरीक्षण परिणामों का पंजीकरण		क्रैवेट्स वी.वी.	ऑडिट वर्किंग पेपर्स

जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान की जाँच करते समय, ऑडिट साक्ष्य प्राप्त करने के लगभग सभी तरीकों का उपयोग किया जाता है। एक प्रलेखित कार्यक्रम समूह के भीतर व्यक्तिगत लेखा परीक्षकों द्वारा असाइनमेंट के प्रदर्शन की निगरानी के लिए एक उपकरण के साथ-साथ उनके काम की गुणवत्ता में सुधार करने के साधन के रूप में भी कार्य करता है। ऑडिट संगठन स्वतंत्र रूप से सामान्य योजना और ऑडिट कार्यक्रम को तैयार करने और संसाधित करने की प्रक्रिया निर्धारित करता है।

अवंत्रेड एलएलसी का ऑडिट जवाबदेह व्यक्तियों और कार्यक्रम के साथ निपटान की ऑडिट योजना के अनुसार शुरू होता है।

जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान की जाँच करते समय जिन मुख्य दस्तावेजों का अध्ययन किया गया, वे निम्नलिखित हैं:

खर्च रिपोर्ट्स;

अग्रिम रिपोर्टों के पंजीकरण का जर्नल;

व्यावसायिक यात्राओं पर कर्मचारियों को नियुक्त करने के आदेश;

उन व्यक्तियों की सूची जिन्हें कैश रजिस्टर से नकदी प्राप्त करने की अनुमति है;

मनोरंजन व्यय का अनुमान;

मनोरंजन व्यय के अनुमान को मंजूरी देने वाले आदेश;

उद्यम की बैलेंस शीट (फॉर्म नंबर 1) (बैलेंस शीट लाइन 240 - प्राप्य खाते, जिसके लिए भुगतान 12 महीने के भीतर होने की उम्मीद है, और लाइन 620 - अन्य लेनदार);

नकदी प्रवाह विवरण (फॉर्म संख्या 4);

मुख्य पुस्तक;

जर्नल-आदेश संख्या 7.

अवंत्रेड एलएलसी में व्यवसाय और परिचालन व्यय के लिए कैश रजिस्टर से नकदी प्राप्त करने वाले व्यक्तियों के अनुपालन की जांच करते समय, उद्यम के प्रमुख द्वारा अनुमोदित इसके हकदार व्यक्तियों की सूची के साथ, यह पता चला कि नकदी रजिस्टर से नकदी प्राप्त हुई थी ऐसा करने का अधिकार रखने वाले व्यक्तियों की सूची में शामिल नहीं किए गए व्यक्तियों के कारण।

अग्रिम रिपोर्टों के साथ कार्य करना, अग्रिम रिपोर्टों के पंजीकरण का जर्नल, जर्नल-आदेश संख्या 7, व्यवसाय और परिचालन व्यय के लिए कैश रजिस्टर से नकदी प्राप्त करने के हकदार व्यक्तियों की सूची और इस सूची को मंजूरी देने वाले प्रबंधक के आदेश, क्रमशः। निम्नलिखित की जाँच की गई:

उन व्यक्तियों द्वारा खाते में धनराशि प्राप्त करना, जिन्होंने पहले प्राप्त अग्रिमों की सूचना नहीं दी है;

जिन उद्देश्यों के लिए उन्हें जारी किया गया था, उनके लिए जवाबदेह रकम के वास्तविक व्यय का अनुपालन;

उद्यम के कर्मचारियों पर जवाबदेह व्यक्तियों की उपस्थिति;

उद्यम के शुद्ध लाभ से जवाबदेह रकम को बट्टे खाते में डालने की शुद्धता।

अग्रिम रिपोर्ट से जुड़े व्यावसायिक यात्राओं के लिए सहायक दस्तावेजों की पूर्णता;

कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजने के आदेशों की उपलब्धता;

व्यापार यात्रा पर ठहरने के स्थानों पर यात्रा प्रमाणपत्रों में अंकों की उपस्थिति;

यात्रा व्यय की सही प्रतिपूर्ति;

मानदंडों के भीतर और उससे अधिक यात्रा व्यय का सही लेखा-जोखा।

कुछ मामलों में, यह पता चला कि व्यावसायिक यात्राओं पर श्रमिकों को भेजने के कोई आदेश नहीं थे और यात्रा प्रमाणपत्रों पर व्यावसायिक यात्रा पर रहने की जगह का संकेत देने वाले कोई निशान नहीं थे।

यात्रा व्यय दर्ज करते समय कराधान की शुद्धता को सत्यापित करने के लिए किए गए आगे की ऑडिट प्रक्रियाओं के साथ-साथ भौतिक संपत्तियों के अधिग्रहण में उल्लंघन, अवंत्रेड एलएलसी में जवाबदेह व्यक्तियों द्वारा काम और सेवाओं के लिए भुगतान में कोई उल्लंघन सामने नहीं आया।

मनोरंजन खर्चों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया और अवंत्रेड एलएलसी में जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों के सिंथेटिक रिकॉर्ड बनाए रखने की प्रक्रिया के ऑडिट में कोई उल्लंघन सामने नहीं आया।

4.3 लेखापरीक्षा निष्कर्षों का सारांश

ऑडिट के दौरान, ऑडिटरों की सभी कार्रवाइयों का उद्देश्य ऑडिट के मुख्य लक्ष्य को प्राप्त करना है - एक आर्थिक इकाई के वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता के बारे में एक वस्तुनिष्ठ राय का गठन। यह राय ऑडिटर की रिपोर्ट की सामग्री का गठन करती है।

ऑडिट के परिणामों के आधार पर ऑडिटर की रिपोर्ट रूसी ऑडिटिंग नियम (मानक) "वित्तीय विवरणों पर ऑडिट रिपोर्ट तैयार करने की प्रक्रिया" और अन्य नियमों (मानकों) की आवश्यकताओं के अनुसार तैयार की जाती है।

वित्तीय विवरणों की विश्वसनीयता पर राय लेखापरीक्षा संगठन के मूल्यांकन का प्रतिनिधित्व करती है, रूसी संघ में लेखांकन और रिपोर्टिंग को नियंत्रित करने वाले नियमों के साथ एक आर्थिक इकाई के वित्तीय विवरणों के सभी महत्वपूर्ण पहलुओं का अनुपालन। ऐसे दस्तावेज़ों में संघीय कानून "लेखांकन पर", लेखांकन विनियम, खातों का चार्ट और अन्य नियामक दस्तावेज़ शामिल हैं।

तालिका 12 अवंत्रेड एलएलसी में जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों के ऑडिट के परिणामों का सारांश प्रस्तुत करती है।

ऑडिटिंग फर्म "एरेना" ने निम्नलिखित ऑडिट रिपोर्ट दी।

हमने 1 जनवरी 2006 से 31 दिसंबर 2006 तक की अवधि के लिए अवंत्रेड एलएलसी के संलग्न वित्तीय (लेखा) विवरणों का ऑडिट किया। अवंत्रेड एलएलसी के वित्तीय (लेखा) विवरण में शामिल हैं:

तुलन पत्र;

लाभ और हानि पत्रक;

के लिए आवेदन तुलन पत्रऔर लाभ और हानि विवरण.

इन वित्तीय (लेखा) विवरणों की तैयारी और प्रस्तुति की जिम्मेदारी अवंत्रेड एलएलसी के कार्यकारी निकाय की है। हमारी जिम्मेदारी इन बयानों के सभी भौतिक पहलुओं में विश्वसनीयता और किए गए ऑडिट के आधार पर रूसी संघ के कानून के साथ लेखांकन प्रक्रिया के अनुपालन पर एक राय व्यक्त करना है।

तालिका 12 - अवंत्रेड एलएलसी, 2006 के ऑडिट परिणामों का सारांश

	क्या टूटा है	मात्रा, रगड़ें।	रिपोर्टिंग संकेतकों पर प्रभाव
ऐसा करने के हकदार व्यक्तियों की सूची में शामिल नहीं किए गए व्यक्तियों द्वारा खाते पर नकदी रजिस्टर से नकदी की रसीद थी			रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता पर कोई प्रभाव नहीं पड़ता
व्यावसायिक यात्राओं पर श्रमिकों को भेजने के आदेशों का अभाव	रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया। 22 सितंबर, 1993 नंबर 40 के सेंट्रल बैंक ऑफ रशिया के निदेशक मंडल के निर्णय द्वारा अनुमोदित		रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता पर कोई प्रभाव नहीं पड़ता. कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजने के आदेश जारी करें
व्यावसायिक यात्रा पर ठहरने के स्थान पर यात्रा प्रमाणपत्रों पर चिह्नों का अभाव	रूस की राज्य सांख्यिकी समिति का संकल्प दिनांक 1 अगस्त 2001 संख्या 55।		व्यावसायिक यात्रा पर ठहरने के स्थान पर अंक के बिना यात्रा प्रमाणपत्र रिपोर्टिंग के लिए स्वीकार नहीं किए जाएंगे।

हमने निम्नलिखित नियमों के अनुसार ऑडिट किया:

संघीय कानून "ऑडिटिंग गतिविधियों पर";

23 सितंबर, 2002 की रूसी संघ संख्या 696 की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित ऑडिटिंग गतिविधियों के संघीय नियम (मानक);

एलएलसी ऑडिटिंग फर्म "एरेना" की ऑडिटिंग गतिविधियों के आंतरिक नियम (मानक)।

ऑडिट की योजना बनाई गई थी और उसे इस बारे में उचित आश्वासन प्राप्त करने के लिए निष्पादित किया गया था कि वित्तीय विवरण भौतिक गलत विवरण से मुक्त हैं या नहीं। ऑडिट एक नमूना आधार पर किया गया था और इसमें वित्तीय (लेखा) विवरणों में वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों पर जानकारी के अर्थ और प्रकटीकरण की पुष्टि करने वाले साक्ष्यों के परीक्षण के आधार पर एक अध्ययन, लेखांकन के सिद्धांतों और तरीकों का मूल्यांकन, नियम शामिल थे। वित्तीय (लेखा) विवरण तैयार करने के लिए, लेखापरीक्षित इकाई के प्रबंधन द्वारा प्राप्त मुख्य अनुमान मूल्यों का निर्धारण, साथ ही एक मूल्यांकन सामान्य विचारवित्तीय (लेखा) रिपोर्टिंग पर। हमारा मानना ​​है कि ऑडिट ने वित्तीय विवरणों के सभी भौतिक मामलों में विश्वसनीयता और रूसी संघ के कानून के साथ लेखांकन प्रक्रियाओं के अनुपालन पर हमारी राय व्यक्त करने के लिए पर्याप्त आधार प्रदान किया है। उसी समय, हमने माल की सूची का निरीक्षण नहीं किया - माल 31 दिसंबर 2006 तक, चूंकि ऑडिट की तारीख इन्वेंट्री की तारीख से मेल नहीं खाती थी। एवांट्रेड एलएलसी के वित्तीय विवरण 31 दिसंबर, 2006 तक की वित्तीय स्थिति और 1 जनवरी से 31 दिसंबर, 2006 की अवधि के लिए वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के परिणामों सहित सभी पहलुओं में विश्वसनीय रूप से दर्शाते हैं।

निष्कर्ष

इस में डिप्लोमा कार्यजवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों के लेखांकन और लेखापरीक्षा के मुद्दों का अध्ययन किया गया।

प्रथम अध्याय में कार्यों का अध्ययन किया गया है सैद्धांतिक पहलूजवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों का लेखांकन और लेखापरीक्षा। जवाबदेह व्यक्ति उद्यम के कर्मचारी होते हैं जिन्हें भविष्य के खर्चों के लिए अग्रिम नकद प्राप्त होता है।

संगठनों को खाते पर धन जारी करने का अधिकार है निम्नलिखित प्रकारखर्च:

आर्थिक और परिचालन (ईंधन और स्नेहक और प्रतिनिधि की खरीद सहित);

कारोबारी दौरे;

अधिकृत उद्यम और संगठन।

जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान को विनियमित करने वाले मुख्य दस्तावेज़ हैं:

रूसी संघ का टैक्स कोड 2.

रूसी संघ में नकद लेनदेन करने की प्रक्रिया।

खातों का संचित्र।

रूसी संघ की सरकार का फरमान "दैनिक भत्ते और क्षेत्र भत्ते के भुगतान के लिए संगठनों के खर्चों के लिए मानकों की स्थापना पर, जिसके भीतर, कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, ऐसे खर्चों को उत्पादन से संबंधित अन्य खर्चों के रूप में वर्गीकृत किया जाता है और बिक्री" दिनांक 8 फ़रवरी 2002 संख्या 93 और अन्य।

लेखा विभाग द्वारा देय राशि की गणना के बाद एक व्यापार यात्रा रिपोर्ट के विरुद्ध नकदी जारी करने को एक यात्रा प्रमाणपत्र और एक व्यय नकद आदेश के साथ औपचारिक रूप दिया जाता है। जवाबदेह व्यक्ति को व्यावसायिक यात्रा पर भेजने के लिए एक आधिकारिक असाइनमेंट भी प्राप्त होता है, जिसका प्रपत्र राज्य सांख्यिकी समिति संख्या 26 दिनांक 04/06 के संकल्प द्वारा अनुमोदित होता है। 2001. अग्रिम रिपोर्ट संख्या एओ-1 के एकीकृत रूप को रूस की राज्य सांख्यिकी समिति के 1 अगस्त 2001 संख्या 55 के डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था।

जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान के लिए उपयोग किए जाने वाले विशिष्ट अंतरविभागीय प्रपत्र:

किसी कर्मचारी को व्यावसायिक यात्रा पर भेजने पर आदेश (निर्देश) (फॉर्म संख्या टी-9) और कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्रा पर भेजने पर आदेश (निर्देश) (फॉर्म संख्या टी-9ए)।

यात्रा प्रमाण पत्र (फॉर्म नंबर टी-10)।

अग्रिम रिपोर्ट (फॉर्म नंबर एओ - 1)।

वर्तमान में, रूसी संघ की सरकार के निर्णय के अनुसार "दैनिक भत्ते और क्षेत्र भत्ते के भुगतान के लिए संगठनों के खर्चों के लिए मानक स्थापित करने पर, जिसके भीतर, कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, ऐसे खर्चों को वर्गीकृत किया जाता है उत्पादन और बिक्री से संबंधित अन्य खर्च" दिनांक 8 फरवरी 2002 नंबर 93 दैनिक भत्ते का भुगतान 100 रूबल की राशि में किया जाता है। व्यावसायिक यात्रा पर होने के प्रत्येक दिन के लिए।

व्यावसायिक यात्रा के स्थान से आने-जाने के खर्च के साथ-साथ रहने वाले क्वार्टरों के किराये की प्रतिपूर्ति प्रासंगिक दस्तावेजों द्वारा पुष्टि की गई वास्तविक खर्च की राशि में की जाती है।

दूसरे अध्याय में, अनुसंधान वस्तु की आर्थिक विशेषताएं, चयनित एलएलसी "अवंत्रेड" दी गई थीं। अध्ययन से निम्नलिखित निष्कर्ष निकाले जा सकते हैं। 2004 से 2006 की अवधि के लिए अवंत्रेड एलएलसी के संसाधन। बढ़ा हुआ। इस प्रकार, 2004 की तुलना में 2006 में अचल संपत्तियों की औसत वार्षिक लागत 5.34 गुना या 5201 हजार रूबल बढ़ गई। और 2005 की तुलना में 2.08 गुना या 333.2 हजार रूबल।

प्रदर्शन परिणाम भी बढ़ते हैं। 2006 में 2004 की तुलना में बिक्री राजस्व में 172,575 हजार रूबल की वृद्धि हुई। या 301.9%. अगर हम 2005 से तुलना करें तो 120,901 हजार रूबल। या 188.2%। राजस्व की वृद्धि के साथ-साथ लागत भी बढ़ जाती है। 2004 में, लागत 75,430 हजार रूबल थी, 2005 में - 121,961 हजार रूबल, और 2006 में - 228,035 हजार रूबल, यानी 2004 की तुलना में 3.02 गुना अधिक। यह वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की लागत में सापेक्ष वृद्धि को इंगित करता है बिका हुआ। सकल लाभ में वृद्धि को एक सकारात्मक परिवर्तन माना जा सकता है, 2006 में, 2004 की तुलना में इसमें 19,970 हजार रूबल की वृद्धि हुई। या 298.7%, और 2005 के संबंध में 14827 हजार रूबल। या 197.6%। यह बिक्री की मात्रा में वृद्धि और उत्पादन और आर्थिक गतिविधियों के विस्तार का संकेत देता है। साथ ही, वित्तीय परिणामों की गतिशीलता में नकारात्मक परिवर्तन भी शामिल हैं, इसलिए 2004 की तुलना में 2006 में वाणिज्यिक और प्रशासनिक खर्चों में 2.38 गुना या 238.2% की वृद्धि हुई है, और यदि 2005 की तुलना में 1.63 गुना की वृद्धि हुई है। संगठन के प्रदर्शन का अंतिम संकेतक शुद्ध लाभ है; 2006 तक, 2004 की तुलना में यह 4.03 गुना बढ़ गया, 2005 की तुलना में 3.36 गुना।

समीक्षाधीन अवधि में अधिकांश कारोबार संकेतकों में कमी आई। अवंत्रेड एलएलसी के लाभप्रदता संकेतक बढ़ गए हैं। 2004 में कुल पूंजी पर रिटर्न 110.4% था, 2005 में 23.3%, और 2006 के अंत तक - 54.4%। 2005 की तुलना में लाभप्रदता में 31.1% की वृद्धि हुई। 2006 में बिक्री पर रिटर्न 2004 की तुलना में 0.97% बढ़ गया। लाभप्रदता में वृद्धि राजस्व में वृद्धि के कारण थी।

इस प्रकार, 2004 से 2006 तक की अवधि के लिए। अवंत्रेड एलएलसी की गतिविधियों के संसाधन और परिणाम बढ़ रहे हैं। हालाँकि, अवंत्रेड एलएलसी की वित्तपोषण के उधार स्रोतों पर गहरी निर्भरता है। संगठन की व्यावसायिक गतिविधि घट रही है, लेकिन उद्यम लाभदायक है। प्राप्त तरलता अनुपात का विश्लेषण करने पर, यह स्पष्ट है कि एवांट्रेड एलएलसी एक दिवालिया संगठन है। यह तीनों तरलता अनुपातों और उनके मानक मूल्यों के बीच विसंगति से प्रमाणित होता है।

तीसरे अध्याय में संगठन में जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों के लेखांकन की व्यवस्था का अध्ययन किया गया। अवंत्रेड एलएलसी में, लेखांकन स्वतंत्र रूप से किया जाता है। संरचनात्मक इकाई- लेखांकन। लेखांकन विभाग का नेतृत्व एक मुख्य लेखाकार करता है, लेखांकन स्वचालित होता है।

अवंत्रेड एलएलसी में, एकाउंटेंट द्वारा जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों का लेखा-जोखा संगठन की लेखा नीति पर आदेशों के आधार पर किया जाता है, खाते पर नकदी प्राप्त करने के लिए अधिकृत व्यक्तियों की सूची को मंजूरी देने वाला एक आदेश, सीमा (शेष राशि) नकदी रजिस्टर में धन की संख्या, आने वाले राजस्व से धन खर्च करने की अनुमति, साथ ही अग्रिम रिपोर्ट दर्ज करने के लिए एक पत्रिका। जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों के लेखांकन के लिए संगठनात्मक और प्रशासनिक दस्तावेज हैं:

लेखांकन नीतियों पर आदेश.

खाते पर नकद प्राप्त करने के लिए अधिकृत व्यक्तियों की सूची के अनुमोदन पर संगठन के प्रमुख का आदेश।

अग्रिम रिपोर्टों के पंजीकरण का जर्नल।

किसी संगठन में मनोरंजन खर्चों का हिसाब-किताब करने के लिए निम्नलिखित दस्तावेज़ तैयार किए जाते हैं:

आगामी वर्ष के लिए मनोरंजन व्यय का अनुमान।

किसी विशिष्ट कार्यक्रम के आयोजन पर प्रबंधक का आदेश, कार्यक्रम के आयोजन के लिए जिम्मेदार व्यक्तियों की नियुक्ति और मनोरंजन खर्चों को बट्टे खाते में डालने की वैधता को सत्यापित करने के लिए एक आयोग।

विशिष्ट गतिविधियों को चलाने के लिए एक योजना या कार्यक्रम।

किसी विशिष्ट आयोजन के लिए लागत अनुमान.

मनोरंजन व्यय को बट्टे खाते में डालने का कार्य।

स्रोत दस्तावेज़खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ (नकद रसीदें, बिक्री रसीदें, चालान, आदि) मनोरंजन खर्चों पर अग्रिम रिपोर्ट के साथ दाखिल किए जाते हैं।

खाता 71 "जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान" का उद्देश्य प्रशासनिक, व्यावसायिक और परिचालन खर्चों पर रिपोर्टिंग के लिए कर्मचारियों को जारी की गई राशि के आधार पर कर्मचारियों के साथ बस्तियों की जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करना है। यह एक सक्रिय-निष्क्रिय खाता है, जिसका संतुलन संगठन के जवाबदेह व्यक्तियों के ऋण की राशि या अप्रतिपूर्ति किए गए अधिक व्यय की राशि को दर्शाता है।

चौथे अध्याय में, जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों का ऑडिट किया गया। जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों के ऑडिट का उद्देश्य बस्तियों के लेखांकन के संगठन की शुद्धता का आकलन करना, इन बस्तियों की वैधता और विश्वसनीयता की पुष्टि करना है।

जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों की लेखापरीक्षा एक सतत पद्धति का उपयोग करके की जाती है। जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान के लिए प्राथमिक दस्तावेजों की संरचना, एक ओर, काफी संकीर्ण है - ये अग्रिम रिपोर्ट, नकदी रजिस्टर से धन जारी करने के लिए आवेदन हैं। दूसरी ओर, जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान से जुड़े दस्तावेजों की संरचना बेहद व्यापक और विविध है, क्योंकि जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान लेखांकन के कई अन्य वर्गों से जुड़े होते हैं, उदाहरण के लिए, नकद लेनदेन, आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ निपटान, आंदोलन के लिए लेनदेन भौतिक संपत्ति आदि का.d.

जवाबदेह व्यक्तियों के साथ बस्तियों की लेखापरीक्षा के दौरान, यह पता चला कि ऐसा करने के हकदार व्यक्तियों की सूची में शामिल नहीं किए गए व्यक्तियों द्वारा नकदी रजिस्टर से नकदी प्राप्त की गई थी। कुछ मामलों में, श्रमिकों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजने का कोई आदेश नहीं है, और व्यावसायिक यात्रा पर ठहरने के स्थान पर यात्रा प्रमाणपत्रों पर भी कोई निशान नहीं हैं। पहचाने गए उल्लंघन समग्र रूप से रिपोर्टिंग की विश्वसनीयता को प्रभावित नहीं करते हैं।

LLC "Avantrade" ने LLC ऑडिटिंग फर्म "ARENA" द्वारा 2006 के वित्तीय विवरणों का ऑडिट किया और एक सकारात्मक ऑडिट रिपोर्ट दी।

उपरोक्त सभी के आधार पर निम्नलिखित सुझाव दिए जा सकते हैं:

जवाबदेह व्यक्तियों को कैश रजिस्टर से नकदी जारी करने पर नियंत्रण मजबूत करें।

कर्मचारियों को व्यावसायिक यात्राओं पर भेजने के आदेश जारी करें।

1सी अकाउंटिंग 8.0 प्रोग्राम के नए संस्करण पर स्विच करें, क्योंकि यह अधिक उन्नत है और लेखांकन और कर लेखांकन पर नए नियमों का अनुपालन करता है।

लेखांकन के स्वचालित रूप का उपयोग करने के अलावा, हाइपरटेक्स्ट संदर्भ और कानूनी डेटाबेस का उपयोग करने की सलाह दी जाती है, उदाहरण के लिए, "गारंट", "सलाहकार प्लस", "कोड", आदि, जिसमें कानूनी, वित्तीय और लेखांकन मुद्दों पर व्यापक जानकारी होती है। . इनका प्रयोग मुख्यतः असंगति के कारण होता है विधायी ढांचाकराधान के क्षेत्र में और लेखांकन में सभी परिवर्तनों पर नज़र रखने में कठिनाई।

जवाबदेह व्यक्तियों के साथ निपटान के दस्तावेज़ीकरण की शुद्धता पर आंतरिक नियंत्रण को मजबूत करना।

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11. अंतिम रिपोर्ट तैयार करने की बारीकियाँ।

आंतरिक लेखापरीक्षा करने का आदेश (नमूना)

आंतरिक लेखापरीक्षा करने हेतु आदेश-1

आंतरिक लेखापरीक्षा करने हेतु आदेश-2

जब किसी तीसरे पक्ष की कंपनी द्वारा आंतरिक ऑडिट किया जाता है, तो ऑर्डर में एक समझौता जोड़ा जाना चाहिए। केवल इस दस्तावेज़ के आधार पर ही वीए आयोजित करने के लिए अनुबंध पर हस्ताक्षर करना संभव है।

आंतरिक लेखापरीक्षा आयोजित करने के नियम और प्रक्रिया नीचे वर्णित हैं।

ISO 9001 का अनुपालन करने के लिए QMS का आंतरिक ऑडिट करना इस वीडियो में दिखाया गया है:

नियम

आंतरिक ऑडिट करने के लिए कुछ अंतरराष्ट्रीय और रूसी मानक हैं। साथ ही, अपने स्वयं के आंतरिक वीए नियम विकसित करना कानूनी रूप से निषिद्ध नहीं है। संघीय मानकों का मुख्य हिस्सा तीसरे पक्ष के लेखा परीक्षकों की गतिविधियों से संबंधित है, जो प्रदान की गई सेवाओं की गुणवत्ता सुनिश्चित करने के लिए उनके काम को विनियमित करते हैं।

साथ ही, किसी विशेष कंपनी द्वारा बनाए गए आंतरिक ऑडिटिंग मानक संघीय और अंतरराष्ट्रीय नियमों का खंडन नहीं कर सकते हैं। नियमों के स्तर के बावजूद, वे सभी कई ब्लॉकों में विभाजित हैं। इनमें से 3 अनिवार्य हैं:

1. ब्लॉक नंबर 1लेखा परीक्षकों की संगठनात्मक और आर्थिक गतिविधियों की बारीकियों को दर्शाता है।
2. ब्लॉक नंबर 2लेखापरीक्षकों की जिम्मेदारियां, लेखापरीक्षा साक्ष्य कैसे प्राप्त करें और निष्कर्ष निकालने की प्रक्रिया निर्दिष्ट करता है।
3. ब्लॉक नंबर 3इसमें विधियों, दस्तावेज़ीकरण और कार्य निर्देशों के चयन के नियम शामिल हैं।

यह समझना महत्वपूर्ण है कि ऑडिट से विश्वसनीय डेटा प्राप्त करने के लिए, स्पष्ट नियमों के साथ ऑडिट संरचना का होना आवश्यक है। केवल कुछ मानकों के अनुसार व्यवस्थित गतिविधियाँ ही स्पष्ट परिणाम प्रदर्शित कर सकती हैं।

कदम दर कदम कदम

पहली नज़र में, आंतरिक ऑडिट करना काफी सरल है। इस प्रक्रिया में केवल 3 चरण शामिल हैं:

1. प्रारंभिक तैयारी.
2. लेखापरीक्षा साक्ष्य का संग्रहण.
3. निरीक्षण परिणामों का पंजीकरण.

अक्सर इन चरणों को कहा जाता है: प्रारंभिक, कामकाजी और अंतिम। किसी भी चरण का उन्मूलन या उपेक्षा आंतरिक श्रवण को किसी भी अर्थ से वंचित कर देती है।

• तैयारी के चरण में, नियंत्रण की वस्तु के बारे में आवश्यक डेटा, दस्तावेज़ और विभिन्न जानकारी की योजना बनाना और एकत्र करना आवश्यक है।
• कार्य चरण में चयनित नियंत्रण विधियों का प्रत्यक्ष अनुप्रयोग, परीक्षण आयोजित करना, साक्ष्य की खोज करना और की गई गतिविधियों का दस्तावेजीकरण करना शामिल है।
• अंतिम चरण में, ऑडिट के परिणामों को संक्षेप में प्रस्तुत किया जाता है, ऑडिट का विश्लेषण किया जाता है और दस्तावेज़ीकरण की तैयारी पूरी की जाती है।

कार्यान्वयन परिणाम

• सभी वीए परिणाम आगामी अध्ययन के लिए दस्तावेजी रूप में होने चाहिए। अक्सर, दस्तावेजों का मतलब छोटे रूपों से होता है। यह न केवल पहचानी गई कमियों के बारे में जानकारी, बल्कि उन्हें दूर करने के प्रस्तावित तरीकों को भी इंगित करता है। साथ ही, आंतरिक ऑडिट के नतीजे भी प्रतिबिंबित होने चाहिए संभावित तरीकेकार्य प्रक्रियाओं की दक्षता बढ़ाना।
• रिपोर्ट और अन्य ऑडिट दस्तावेज़ तैयार करने के अलावा, एक और प्रक्रिया आवश्यक है। निरीक्षकों के काम की प्रभावशीलता के मानदंडों को पहले से स्पष्ट करना और आंतरिक लेखापरीक्षा के पूरा होने पर, किए गए नियंत्रण की गुणवत्ता का विश्लेषण करना महत्वपूर्ण है।
• अक्सर इन मानदंडों में बताई गई निरीक्षण समय सीमा का अनुपालन, अध्ययन किए गए सभी बिंदुओं पर पूर्ण और स्पष्ट टिप्पणियों की उपस्थिति और भविष्य में संभावित समस्याओं का संकेत शामिल होता है। निरीक्षण नियमों के अनुपालन के लिए लेखा परीक्षकों की गतिविधियों का विश्लेषण करना भी आवश्यक है सही उपयोगविभिन्न नियंत्रण विधियाँ. एक अन्य मानदंड किए गए निरीक्षण पर दस्तावेज उपलब्ध कराने की उपलब्धता, पूर्णता और समयबद्धता है।

आंतरिक ऑडिट करते समय, इसकी तैयारी एक बड़ी भूमिका निभाती है (और इसके बारे में मत भूलिए!)। उचित ढंग से किए गए प्रारंभिक भाग के बिना, निरीक्षकों द्वारा उच्च गुणवत्ता वाला कार्य असंभव है। कोई एकीकृत ऑडिट प्रणाली नहीं है; प्रत्येक कंपनी स्वतंत्र रूप से नियंत्रण विधियों को जोड़ती है, इसलिए यह इसके लायक है विशेष ध्यानतैयारी, स्वयं निरीक्षण और कार्य कुशलता के विश्लेषण पर ध्यान दें।

इस वीडियो में प्रबंधन प्रणाली का आंतरिक ऑडिट करने का वर्णन किया गया है: