एक सरल उदाहरण का उपयोग कर वैट. वैट: सबसे खास और जटिल टैक्स

हर परिवार का अपना बजट होता है, जिसे लोग अपने विवेक से प्रबंधित करते हैं। वहीं, किसी भी राज्य के पास अपना फंड भी होता है, जो नियम के तौर पर शहरों के विकास पर खर्च किया जाता है। धन कहां से आता है? यह राशि करों से बनती है, और उनमें से एक भ्रमित करने वाला विकल्प है जो एक अनुभवी एकाउंटेंट को भी कांप देगा। सरल शब्दों में वैट क्या है? इस प्रकार के कर को समझना काफी कठिन है, हालाँकि, यह प्रत्येक राज्य के बजट के निर्माण के लिए बहुत महत्वपूर्ण है।

इसके अस्तित्व के लिए धन्यवाद, सरकारी निकाय न केवल कानूनी संस्थाओं से, बल्कि उस देश के गैर-निवासियों से भी, जहां माल का उत्पादन या बिक्री होती है, या सेवाएं प्रदान की जाती हैं, राजकोष में धन के प्रवाह को नियंत्रित कर सकते हैं। आइए इस जटिल पेचीदगी को समझने का प्रयास करें और यदि सभी नहीं तो कम से कम इसकी कुछ विशेषताओं को समझें।

कर की विशेषता

इस तरह के टैक्स का इस्तेमाल रूस समेत दुनिया के कई विकसित देशों में किया जाता है। यहां इसे 1992 के बाद पहली बार पेश किया गया था। इस कर का बजट में स्थानांतरण, साथ ही इसका भुगतान, कई नियामक दस्तावेजों द्वारा नियंत्रित किया जाता है। लेकिन चारित्रिक रूप से, एक ऐसी विशेषता है जो कई लोगों को भ्रमित कर सकती है।

जो लोग सरकारी कामकाज के संचालन से परिचित हैं वे जानते हैं कि तथाकथित कर्तव्य प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष हो सकता है। मूल्य वर्धित कर दूसरे विकल्प को संदर्भित करता है। वहीं, अगर हम वैट का सार सरल शब्दों में बताएं तो बात इस बात पर आकर टिकती है कि ऐसा लगता है कि केवल उद्यमी ही इसके अधीन हैं। लेकिन अंततः, यह देश के नागरिक ही हैं जो दुकानों में खरीदारी करते समय या आवश्यक सेवाओं का ऑर्डर करते समय इस कर का भुगतान करते हैं। यह कैसे संभव है?

अन्य विशेषताओं में शामिल हैं:

प्रत्येक उत्पाद पर केवल एक बार कर लगाया जाता है, जिसके परिणामस्वरूप उसकी अंतिम लागत में कमी आती है।
निर्यातकों के लिए यह राष्ट्रीय कर चुकाने से छूट पाने का मौका है।
ज्यादातर मामलों में, कोई भी उत्पाद निर्माता से अंतिम उपभोक्ता तक पहुंचने से पहले, यह कई बिचौलियों से होकर गुजरता है। वैट भुगतान योजना के कारण, सरकार को कर चोरी के मामले में कम जोखिम होता है। और कहीं न कहीं आप अभी भी भुगतान किए बिना नहीं रह सकते।

बहुत से लोगों ने इस कर के बारे में सुना है, लेकिन हर कोई यह नहीं समझता कि यह वास्तव में क्या है और इसकी क्या बारीकियाँ हो सकती हैं। इस बीच, यहां सब कुछ उतना स्पष्ट नहीं है जितना पहली नज़र में लग सकता है। और कोई भी घरेलू नागरिक कम से कम कुछ हद तक इस बात में रुचि रखता है कि रूस में सरल शब्दों में वैट क्या है? लेकिन आइए हम खुद से आगे न बढ़ें और दूसरे प्रकार के कर को याद न करें जो पहले मौजूद था।

वैकल्पिक विकल्प

1930 में, जब सोवियत सोशलिस्ट रिपब्लिक संघ (यूएसएसआर) अभी भी अस्तित्व में था, टर्नओवर कर लगाया जाना शुरू हुआ। लेकिन एनईपी अवधि के दौरान सुधार किए जाने के बाद, सोवियत सरकार के प्रयासों की बदौलत उत्पाद शुल्क प्रणाली बहाल की गई। हालाँकि, यह अधिक समय तक नहीं रहा और जल्द ही टर्नओवर टैक्स फिर से लोकप्रिय हो गया।

इस प्रकार के कराधान की गणना थोक और बाजार मूल्य के बीच अंतर के रूप में की गई थी। कराधान के विषय लगभग किसी भी उद्योग में संगठन और उद्यमी थे। इसके अलावा, इस कराधान की मात्रा किसी भी कंपनी के टर्नओवर के समानुपाती होती थी। उस समय कर का मुख्य लक्ष्य ऊर्ध्वाधर एकीकरण शुरू करना था। यानी, बाहरी आपूर्तिकर्ताओं से सामान खरीदने की तुलना में कंपनी के भीतर ही माल का उत्पादन करना अधिक लाभदायक समाधान था।

इससे पहले कि आप समझें कि रूस के लिए वैट सरल शब्दों में क्या है, यह विचार करने योग्य है कि उस समय एक ऐसी व्यवस्था थी जिससे बड़ी मात्रा में कर प्राप्त करना संभव हो गया था। यह राज्य के बजट का एक बड़ा हिस्सा था और इससे राज्य के खजाने की स्थिर और स्थायी पुनःपूर्ति सुनिश्चित करना संभव हो गया। आख़िरकार, संक्षेप में, कर एक दायित्व था जिसे भुगतान के समय और प्रकार द्वारा सख्ती से विनियमित किया गया था।

अब इसकी जगह दूसरे प्रकार के कराधान - वैट ने ले ली है। इसका अध्ययन शुरू करना उचित है।

वैट को सरल बनाया गया

दुनिया भर में इतने लोकप्रिय तीन अक्षरों का अर्थ है: मूल्य वर्धित कर। हम सभी किराने का सामान या अन्य सामान के लिए दुकानों में जाते हैं और अनजाने में मूल्य टैग पर इन जादुई तीन अक्षरों को देखते हैं। लेकिन हम इस उत्पाद का उत्पादन नहीं करते हैं और इसे खुदरा दुकानों के माध्यम से नहीं बेचते हैं - हम इसे केवल अपनी जरूरतों के लिए खरीदते हैं।

सरल शब्दों में वैट क्या है? डिकोडिंग इस प्रकार है - यह उस धनराशि का हिस्सा है जो किसी उत्पाद या सेवा के मूल्य वर्धित कर का गठन करता है, जिसे राज्य के बजट में भेजा जाता है। यदि उद्यम ने इसे नहीं बनाया है, यानी उत्पाद की अंतिम कीमत प्रारंभिक लागत से कम है, तो कोई वैट दायित्व नहीं है।

भुगतान से कोई मुक्ति नहीं है, क्योंकि इसी और अन्य करों के माध्यम से किसी भी राज्य का खजाना भरा जाता है। और यह ध्यान देने योग्य है कि यह वित्तपोषण का सबसे शक्तिशाली स्रोत है।

वैट गणना

राज्य के बजट में जाने वाली राशि निर्धारित करने के लिए, आपको पहले कर आधार और कर कटौती का निर्धारण करना होगा। अर्जित वैट और कटौती के बीच का अंतर बिल्कुल वही राशि होगी जो कंपनियों को राजकोष में स्थानांतरित करने के लिए आवश्यक होगी।

किसी भी उत्पाद की कीमत (सी) में लागत मूल्य (ए) और कर राशि (बी) शामिल होती है, यानी सी=ए+बी। इस मामले में, कर की गणना उत्पाद की लागत (ए) को कर पर ब्याज दर (के) से गुणा करके और 100: बी=ए*के/100 से विभाजित करके की जाती है।

वैट के सार को एक उदाहरण के साथ सरल शब्दों में समझने का सबसे अच्छा तरीका है। मान लीजिए कि किसी उत्पाद की कीमत 700 रूबल है, वैट दर 18% निर्धारित की गई है, और फिर यह 126 रूबल के बराबर होगी। यानी 700*18/100=126. कुल लागत बराबर होगी: 700+126=826 रूबल।

कुछ मामलों में, वैट की गणना तब संभव है जब माल की अंतिम लागत (सी) और कर ब्याज दर ज्ञात हो: बी=सी/(100+के)*के। उदाहरण के लिए, C=300 रूबल, और K=18%, फिर B=300/(100+18)*18=45.76 रूबल - यह ठीक वही राशि है जो राज्य के बजट में जमा की जाएगी।

यदि बड़ी संख्या में ऑपरेशन करने हैं, तो गणना में साधारण गलती करने से कोई भी सुरक्षित नहीं है। ऐसे मामलों के लिए, सरल और सुविधाजनक ऑनलाइन कैलकुलेटर प्रदान किए जाते हैं।

रिपोर्टिंग

सभी करदाताओं को तिमाही के अंत में कर अधिकारियों को रिपोर्ट जमा करना आवश्यक है। यह तिमाही की समाप्ति के बाद अगले महीने के 25वें दिन से पहले नहीं किया जाता है। अन्यथा, आप व्यक्तिगत अनुभव से सीख सकते हैं कि सरल शब्दों में वैट क्या है। इसे भरते समय, आपको निम्नलिखित मान निर्दिष्ट करने होंगे:

वैट कर आधार.
इनपुट वैट (कटौती राशि)।
प्रतिपूर्ति की जाने वाली कर राशि.

कर आधार वैट- ये सभी धन हैं जो विनिर्मित उत्पादों की बिक्री, सेवाओं के प्रावधान या कार्य के दौरान प्राप्त हुए थे।

अंतर्गत ऋणउन फंडों को संदर्भित करता है जिनका उपयोग आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान करने के लिए किया जाता है, जो कंपनी द्वारा खरीदी गई वस्तुओं या सेवाओं की कुल लागत का गठन करता है। यह राशि घोषणा के अनुसार कर की दर को थोड़ा कम कर सकती है। केवल इसके लिए आपको कुछ शर्तों को पूरा करना होगा:

खरीदी गई सभी वस्तुएँ कर के अधीन हैं।
कंपनी ने आपूर्तिकर्ताओं द्वारा प्रदान किए गए चालानों के साथ-साथ चालान भी सही ढंग से भरे हैं (यहां यह सुनिश्चित करना भी आवश्यक है कि दस्तावेज सही ढंग से भरे गए हैं)।
कंपनी के सभी उत्पादों का लेखा-जोखा हो चुका है।

निर्माताओं के लिए, कर कटौती सबसे महंगी है, और इसलिए हर विवरण को ध्यान में रखा जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, यदि कोई उत्पाद चालान प्रस्तुत किए बिना खरीदा गया था, तो आपको वैट कटौती की उम्मीद नहीं करनी चाहिए।

अब किस बारे में? मुआवज़ासरल शब्दों में वैट. यदि गणना के दौरान कर कटौती का मूल्य गणना किए गए कर की राशि से अधिक हो जाता है, तो यह कर का वास्तविक अधिक भुगतान है। तब कंपनी को राज्य के खजाने से अधिक भुगतान की प्रतिपूर्ति का अधिकार है। ऐसा करने के लिए, आपको एक घोषणा पत्र जमा करना होगा, जिसके बाद कर कार्यालय सावधानीपूर्वक गणना करेगा, और सभी आवश्यक दस्तावेजों की उपस्थिति और उनके पूरा होने की शुद्धता की भी जांच करेगा। इसके बाद निर्णय लिया जाएगा कि अनुरोध को स्वीकार किया जाए या अस्वीकार किया जाए।

वैट के लाभ

प्रत्येक उद्यमी ऐसे कर पर अपने तरीके से प्रतिक्रिया करता है। यदि आप चाहें, तो यहां आप फायदे भी देख सकते हैं और नुकसान भी जान सकते हैं। बड़े या छोटे व्यवसायों के प्रतिनिधियों के पास चुनने के लिए बहुत कुछ है। वैट का मुख्य लाभ इस प्रकार है.

कंपनियां कर कटौती पर भरोसा कर सकती हैं, और यहां हम चरित्र के दोहरेपन के बारे में बात कर सकते हैं। न केवल कंपनी, बल्कि उसके सभी साझेदार जो सामान या सेवाएँ खरीदते हैं, वैट रिफंड के हकदार हैं। लेकिन केवल खर्च की गई राशि के भीतर ही. वैट कटौती क्या है इसकी चर्चा ऊपर सरल शब्दों में की गई।

अधिकांश बड़ी कंपनियाँ केवल उन व्यापारिक साझेदारों के साथ व्यवहार करना पसंद करती हैं जो मूल्य वर्धित कर का भुगतान करते हैं। यदि कोई उद्यमी करों की चोरी करता है, तो यह उसे प्रतिकूल स्थिति में डाल देगा, क्योंकि संभावित ग्राहकों या आपूर्तिकर्ताओं द्वारा इनकार करने की उच्च संभावना है।

इसलिए, आप अनजाने में अपनी प्रतिस्पर्धात्मकता बढ़ाने के बारे में सोचने लगते हैं। इसके अलावा, यह विचार करने योग्य है कि कोई भी बड़ा संगठन किसी भी राज्य के लिए वित्त पोषण के मुख्य स्रोत का प्रतिनिधित्व करता है।

इसके नुकसान भी हैं

अब यह उन कमियों पर ध्यान देने लायक है, जिन्हें दुर्भाग्य से टाला नहीं जा सकता। शायद, हमारी दुनिया में, हर चीज़ में ताकत और कमज़ोरियाँ होती हैं, और कुछ नहीं। वैट के सभी विरोधियों के अनुसार, मुख्य नुकसान इसका भुगतान करने की आवश्यकता है। इसके अलावा, सभी कंपनियां जो इस तरह से राज्य के बजट की भरपाई करती हैं, उन्हें लेखांकन के अलावा, कर लेखांकन भी बनाए रखना होगा। और यह काम का एक बहुत बड़ा दायरा है:

आपूर्तिकर्ताओं की जाँच की जानी चाहिए;
आने वाले प्राथमिक दस्तावेज़ों को सत्यापित करें;
बिक्री और खरीद की किताबें रखें;
कर रिटर्न तैयार करें और जमा करें (और भी बहुत कुछ)।

ये कमियां और कुछ अन्य कमियां वैट के बारे में सब कुछ सरल शब्दों में बताएंगी।

सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत काम करने वाले उन संगठनों के लिए, जहां कराधान का उद्देश्य आय घटाकर व्यय है, वैट का भुगतान करने वाले आपूर्तिकर्ताओं से निपटना अधिक लाभदायक है। तब इनपुट टैक्स को स्वयं के खर्च का एक निश्चित हिस्सा माना जा सकता है।

ऐसे मामले में जब वस्तु उद्यम की आय है, तो वैट की कटौती असंभव है और यहां तक कि एक चालान भी इसमें योगदान नहीं देता है। आमतौर पर, जिन कंपनियों की गतिविधियां सामान्य कराधान प्रणाली से जुड़ी होती हैं, वे अक्सर कर अधिकारियों के संपर्क में आती हैं, और ज्यादातर मामलों में वे बहुत नकचढ़े होते हैं।

यह दुर्लभ है कि इससे ऐसा हो सकता है, और करदाता की ओर से कोई भी गलती न केवल दंड के रूप में होती है, बल्कि बड़े जुर्माने में भी होती है। जो लोग सरल तरीके से काम करते हैं वे पहले से ही ऐसे जोखिमों के प्रति बीमाकृत होते हैं।

वैट की आवश्यकता क्यों है?

सरल शब्दों में हम कह सकते हैं कि किसी भी राज्य को ऐसे वित्तीय संसाधनों की आवश्यकता होती है जो उसे अपनी प्रत्यक्ष जिम्मेदारियों को पूरा करने की अनुमति दे। वित्तपोषण का स्रोत, जैसा कि अब स्पष्ट है, वैट सहित कर हैं। इसके अलावा, यह आय स्थिर और स्थिर है। टैक्स कोड में एक संपूर्ण लेख है जो अप्रत्यक्ष कर के लिए समर्पित है, और इसका भुगतान प्रत्येक विशिष्ट राज्य के लगभग सभी नागरिकों द्वारा किया जाता है:

प्रतिनिधि आबादी को विभिन्न सेवाएं प्रदान करते हैं (निर्माण, मरम्मत, अचल संपत्ति का किराया)।
उपभोक्ता वस्तुओं के विक्रेता.
माल के उत्पादन के लिए जिम्मेदार व्यक्ति।
आम उपभोक्ता.

इसलिए वैट एक अप्रत्यक्ष प्रकार का कर है। वित्तीय घाटा न उठाने के लिए राज्य को किसी भी प्रकार का कर लगाना होगा। यह प्रक्रिया जटिल है, लेकिन उन्हें भुगतान से बचना कहीं अधिक कठिन है।

टर्नओवर टैक्स या आयकर से वैट की विशिष्ट विशेषता यह है कि यह किसी भी तरह से राज्य की अर्थव्यवस्था को प्रभावित नहीं करता है। अर्थात्, वस्तुओं के उत्पादन या सेवाओं के प्रावधान के दौरान लेनदेन की संख्या किसी भी तरह से सीमित नहीं है। और यह उन आधुनिक उत्पादों या सेवाओं के लिए विशेष रूप से महत्वपूर्ण है जो जटिल हैं। इस कारण से, वैट दुनिया भर के कई देशों में सबसे आम प्रकार का कर बन गया है।

वैट दर

अंततः वैट क्या है यह समझने के लिए ब्याज दरों के बारे में सरल शब्दों में समझाना आवश्यक है। और, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार, उनमें से तीन हैं:

अंतरराष्ट्रीय परिवहन सेवाओं सहित मूल देश के बाहर आपूर्ति किए गए उत्पादों पर 0% की दर लागू होती है। टैक्स कोड का अनुच्छेद 165 इसके लिए समर्पित है।
रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुसार 10% की दर ली जाती है। एक नियम के रूप में, इसमें बच्चों और चिकित्सा उत्पाद शामिल हैं।
अन्य सभी वस्तुओं और सेवाओं पर 18% की दर लागू होती है।

यूरोपीय देशों में यह दर और भी अधिक है और 25% के बराबर है। रूस में 1992 में यह 28% थी और फिर गिरकर 20% हो गई। 1 जनवरी 2004 से यह दर स्थिर हो गई है और आज तक यह 18% है।

वैट निगरानी

किसी भी राज्य को बजट में धन की समय पर प्राप्ति को नियंत्रित करने का अधिकार है, जिसके लिए राजकोषीय अधिकारी शामिल हैं। इनका मुख्य कार्य कर भुगतान पर नियंत्रण रखना है। यानी ये लोग यह सुनिश्चित करते हैं कि करदाता अपनी जिम्मेदारियां ठीक से निभाएं. निम्नलिखित मामलों में जुर्माना लगाया जाता है:

घोषणापत्र जमा करने में देरी हुई. इस मामले में, यह मासिक कर राशि का 5% तक है।
भुगतान न करने पर 40% तक जुर्माना लग सकता है।
हर कोई गलतियाँ करता है, लेकिन दंड का आकलन केवल तभी किया जाता है जब इसके परिणामस्वरूप कर का कम भुगतान होता है।

इसलिए, न केवल समय पर वैट का भुगतान करना बेहद जरूरी है, बल्कि सभी दस्तावेजों को सावधानीपूर्वक भरना भी जरूरी है। इससे आप धन हानि से बच जायेंगे.

अंत में

अब आप समझ सकते हैं कि VAT क्या है. सरल शब्दों में, इस कर के साथ काम करने की अपनी कठिनाइयाँ हैं, हालाँकि, कभी-कभी इससे केवल कई उद्यमियों या कंपनियों को लाभ होता है। और हम कर कटौती की संभावना के बारे में बात कर रहे हैं। इसके अलावा, वैट भुगतान करने वाली कोई भी कंपनी गंभीर व्यावसायिक भागीदारों की नजर में उच्च दर्जा प्राप्त कर लेती है।

वैट की गणना अत्यंत सावधानी से की जानी चाहिए, क्योंकि गलतियाँ बख्शी नहीं जातीं। और अवैतनिक कर के परिणामस्वरूप बड़े वित्तीय नुकसान होंगे। साथ ही, आपको यह आशा नहीं करनी चाहिए कि अगली तिमाही के लिए अधिक भुगतान की गई राशि को ध्यान में रखा जाएगा। राज्य अपने हितों को सबसे ऊपर रखता है, और कर उसे स्वतंत्र होने की अनुमति देते हैं, जो उसकी आबादी की भलाई को निर्धारित करता है।

"मूल्य वर्धित कर (संक्षिप्त वैट) उत्पादन के सभी चरणों में बनाए गए मूल्य के हिस्से के बजट में निकासी का एक रूप है और इसे बेची गई वस्तुओं (कार्य, सेवाओं) की लागत और सामग्री लागत की लागत के बीच अंतर के रूप में परिभाषित किया गया है। उत्पादन और वितरण लागत के लिए जिम्मेदार।"

कई आधिकारिक संदर्भ पुस्तकों में वैट को इस प्रकार परिभाषित किया गया है। शब्द की इस डिकोडिंग से क्या समझा जा सकता है? ऑफहैंड, यह कर उन लोगों पर लागू होता है जो उत्पादन करते हैं और बेचते हैं। लेकिन अगर हम किसी सुपरमार्केट या फार्मेसी में चेकआउट पर हमें दी गई किसी भी राजकोषीय रसीद का ध्यानपूर्वक अध्ययन करें, तो नीचे एक पंक्ति होगी: "वैट इतना और इतना प्रतिशत सहित, राशि इतनी और इतनी है।" यह पता चला है कि इसका भुगतान हमारे द्वारा किया जाता है - वस्तुओं और सेवाओं के अंतिम उपभोक्ताओं द्वारा, कभी उत्पादकों और कानूनी संस्थाओं द्वारा नहीं, सामान्य नागरिकों द्वारा?

दरअसल, वैट या मूल्य वर्धित कर को समझना सबसे कठिन कहा जाता है, बजट भरने और बनाने का मुख्य स्रोत, गणना में सबसे भ्रमित करने वाला माना जाता है, और कुछ लोग इसे "सार्वभौमिक बुराई" के रूप में बोलते हैं जो घरेलू अर्थव्यवस्था को बर्बाद कर देती है और भ्रष्टाचार योजनाओं के लिए एक अनुकूल मंच तैयार करता है

वैट क्या है - "नौसिखियों के लिए" और "उंगलियों पर"

मूल्य वर्धित कर प्रकृति में अप्रत्यक्ष है और अतिरिक्त बाजार मूल्य बनाने वाले प्रत्येक व्यक्ति पर लागू होता है। जो लोग प्रीमियम पर बेचते हैं वे इसके अधीन हैं, और इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि उन्होंने स्वयं उत्पाद/सेवा का उत्पादन किया या बस इसे बेच दिया।

और भी अधिक विस्तृत और स्पष्ट:

कंपनी A पैंट सिलने का काम करती है।
एक उत्पाद के लिए, वह कपड़े, धागे, यानी सामग्री खरीदती है (कुल मिलाकर, केवल 100 रूबल)। यह वैट का भुगतान करने वाले विभिन्न उद्यमों के लिए ऐसा करता है।
वह 10 रूबल की राशि में एक उत्पाद के लिए "सामान्य दुकान" खर्च (किराए का भुगतान, उपकरण की मरम्मत) वहन करती है। यह उन संगठनों से सेवाएँ भी खरीदता है जो बजट में वैट का भुगतान करते हैं।
कुल लागत 110 रूबल होगी, और इसमें पहले से ही आने वाला वैट शामिल है। रूसी संघ के लिए, मानक दर 18% है (कुछ प्रकार की गतिविधियों और उत्पाद समूहों पर अलग-अलग दरों पर कर लगाया जाता है या पूरी तरह से छूट दी जाती है)। 110 रगड़। – यह कर आधार है, जिसे हम 118% के रूप में स्वीकार करते हैं। इस आंकड़े से वैट "हटाने" के लिए, हमें 110 को 118 से विभाजित करना होगा और 18 से गुणा करना होगा। अंकगणित और प्रतिशत गणना के नियम यहां काम करते हैं। यानी, इस मामले में, कंपनी ए ने पहले ही 16.78 रूबल की राशि में वैट का भुगतान कर दिया है।
इसके बाद, फर्म ए अपने उत्पाद को स्वाभाविक रूप से लागत से अधिक कीमत पर बेचती है, क्योंकि उसे लाभ कमाना होता है। मान लीजिए कि विक्रय मूल्य 200 रूबल है। एक इकाई के लिए.
खरीदार एक स्टोर है, आइए इसे कंपनी बी कहें, जिसने कंपनी को 200 रूबल दिए। पैंट के लिए, आप वैट का भी भुगतान करते हैं, जो समान 18% या 30.51 रूबल है।
अब कंपनी ए को बजट में वैट का भुगतान करना होगा। लेकिन! खरीदार से सभी 30.51 रूबल प्राप्त नहीं हुए, बल्कि आने वाले (हमारे उदाहरण में 16.78 रूबल) और आय के साथ आने वाले के बीच केवल अंतर था। यानी 30.51 में से 16.78 घटा देता है. और परिणामस्वरूप, भुगतान 13.73 रूबल है।
यदि हम श्रृंखला जारी रखते हैं और फर्म बी द्वारा अपने ग्राहक, नागरिक एन को 250 रूबल की कीमत पर पैंट की बाद की बिक्री पर विचार करते हैं, तो प्राप्त राजस्व 38.14 रूबल होगा। वैट.
कंपनी बी को बजट में 38.14 - 30.51 = 7.63 रूबल का भुगतान करना होगा। "एंडीज़", जिसके आंकड़े की गणना आपूर्तिकर्ता, कंपनी ए को प्राप्त और पहले से ही भुगतान की गई राशि से घटाकर की जाती है।

दरअसल, प्रत्येक करदाता वैट के रूप में केवल उस हिस्से का भुगतान करता है जो उत्पाद के अतिरिक्त मूल्य में शामिल होता है। लेकिन अंतिम उपभोक्ता, जो लाभ पर उत्पाद को फिर से बेचने की योजना नहीं बनाता है या जो उसने खरीदा है उसे व्यावसायिक उद्देश्यों के लिए उपयोग करने की योजना नहीं बनाता है जहां उसे रिफंड मिल सकता है, पूरा भुगतान करता है। अर्थात्, बजट नागरिक एन द्वारा भरा जाता है, जिसने पैंट के लिए अपना पैसा दिया और वैट के हर आखिरी पैसे का भुगतान किया, जैसा कि, वैसे, किया। और सभी व्यापक राय कि वैट व्यवसाय पर एक गंभीर बोझ है, अंततः सबसे सरल तार्किक श्रृंखला द्वारा निरस्त कर दी जाती है जो दिखाती है कि वास्तव में मूल्य वर्धित कर का भुगतान कौन करता है। हालाँकि वैट कर कटौती का अधिकार प्राप्त करना, और इससे भी अधिक, इसकी प्रतिपूर्ति, अभी भी एक ऐसा कार्य है जिसे उद्यमी हर दिन हल करते हैं।

सभी वैट भुगतानकर्ताओं के लिए किसी भी प्रकार की गतिविधि (व्यापार में, सेवाओं के प्रावधान, उत्पादन में) में एक ही तस्वीर देखी जाएगी। इस प्रकार के कर की गणना और रिपोर्टिंग, उदाहरण के लिए, या अन्य लेखांकन कार्यों की तुलना में बहुत अधिक जटिल है।

सूची में बड़ी संख्या में अपवाद हैं, छोटे व्यवसायों से लेकर जिनका राजस्व एक निश्चित मूल्य से कम है, कुछ प्रकार के लेनदेन तक, उदाहरण के लिए, निवेश।

वैश्विक "कर वास्तुकला" में वैट अंधेरे कालकोठरियों वाले एक रहस्यमय महल की जगह लेता है जहां साजिशों की फुसफुसाहट सुनी जा सकती है। बेशक, यह एक रंगीन तुलना है, लेकिन फिर भी, कम से कम कहने के लिए, मूल्य वर्धित कर की एक अजीब प्रतिष्ठा है। बस कुछ तथ्य:

कई विकसित देशों में कोई "एंडीज़" नहीं है; ऑस्ट्रेलिया, संयुक्त राज्य अमेरिका और दक्षिण अमेरिका के कुछ देश इस कर का उपयोग नहीं करते हैं।
इसे 1954 में फ्रांसीसी अर्थशास्त्री मौरिस लॉरेट द्वारा टर्नओवर टैक्स के प्रगतिशील प्रतिस्थापन के रूप में पेश किया गया था, 70 के दशक में यह पूरे यूरोप में फैल गया, 1982 में इसने टर्नओवर टैक्स को पूरी तरह से बदल दिया और 1992 में इसे रूस में पेश किया गया।
कई प्रमुख विश्लेषक वैट को एक प्रकार की "वैश्विक साजिश" की प्रतिध्वनि मानते हैं - यह न केवल गणना करना कठिन है, बल्कि भ्रष्टाचार की योजनाओं को दोहराने की भी अनुमति देता है, जिससे बजट में करों की मात्रा उनके भौतिक मूल्य में कम हो जाती है। जबकि कुछ को भुगतान से बचने का अवसर प्रदान किया जाता है, और दूसरों को मुआवजे के उनके कानूनी अधिकार से वंचित किया जाता है।
घरेलू वैट के "निर्माता", पावलोव के नेतृत्व में सरकार, वही जो मौद्रिक सुधार की असंभवता के बारे में अपने आश्वासन में आबादी को जोर से धोखा देने के लिए "प्रसिद्ध हो गया" (50 और 50 के मूल्यवर्ग में बैंक नोटों को जब्त करने का आदेश) इस बयान के अगले दिन सचमुच 100 रूबल पर हस्ताक्षर किए गए, जिससे लाखों की बचत का नुकसान हुआ)।
येगोर गेदर, जिन्होंने 1992 में सरकार का नेतृत्व किया और "रूसी एंडीज़" के उत्तराधिकारी बने, ने अपनी पुस्तक में वैट की गणना और संग्रह करने की योजना के बारे में बात की जो इस प्रक्रिया में कच्ची, अधूरी और "पॉलिश" थी। कानूनों पर उनके आधिकारिक प्रकाशन तक हस्ताक्षर किए गए थे)। आज, किसी को संदेह नहीं है कि इस मुद्दे में गहन बदलाव की आवश्यकता है, क्योंकि वर्तमान वैट रिफंड योजना धोखाधड़ी के लिए एक उत्कृष्ट "परीक्षण मैदान" है।
विभिन्न देशों के अपने-अपने मूल्य हैं, जो 3% से शुरू होकर डेनमार्क और स्वीडन में 25% तक और हंगरी में अधिकतम 27% तक पहुँचते हैं।
वैट की गणना के लिए एल्गोरिदम गणितीय रूप से जटिल है। शायद यही कारण है कि कई देशों ने 25% के मूल्यों को अपनाया है, क्योंकि ऐसे मूल्य वांछित आंकड़े को "प्राप्त" करने की प्रक्रिया को सुविधाजनक बनाते हैं। यदि यह "आपकी उंगलियों पर" है, तो हमें निम्नलिखित मिलता है: वैट की राशि जानने के लिए, आपको पूर्ण मूल्य या आधार को (वैट का 100 + प्रतिशत) से विभाजित करना होगा और वैट मूल्य से गुणा करना होगा; इसका मतलब यह है कि यदि हमारी कीमत 100 (वैट सहित) है, और कर 5% है, तो योजना इस तरह दिखती है - 100/105*5, यदि 20% वैट है, तो 100/120*20, यदि 18% है, तो 100/118*18; इसे संक्षिप्त रूप में लाते हुए, एक बार में प्रतिशत निकालकर गणना करने पर, हमें 20% के लिए 16.66(66) की संख्या मिलती है, रूसी वास्तविकताओं के लिए - 15.2542372883559, जो घटकर 15.25% हो जाती है, और 25% वैट के साथ आपको बस विभाजित करने की आवश्यकता होती है 5 के टैक्स के साथ कीमत.
कई विशेषज्ञों और लेखाकारों ने बताया कि सौवें और हज़ारवें हिस्से में भिन्नात्मक संख्याओं का उपयोग करके वैट की गणना करते समय, न केवल पैसे "खो गए", बल्कि दसियों और हजारों मौद्रिक इकाइयाँ भी खो गईं।
कर मुक्त प्रणाली या देश छोड़ने पर गैर-निवासियों द्वारा विशेष बिंदुओं पर खरीदारी के लिए वैट रिफंड की संभावना 50 से अधिक देशों में संचालित होती है जो मूल्य वर्धित कर लगाते हैं।

मूल्य वर्धित कर की त्रुटिहीन प्रतिष्ठा नहीं है, लेकिन इस तथ्य से इनकार नहीं किया जा सकता है कि यह कई देशों के बजट के लिए व्यवस्थित रूप से महत्वपूर्ण है। रूस के लिए, वैट राजस्व का आंकड़ा प्रभावशाली है, जो सभी शुल्कों का 40% तक है।

वैट का भुगतान कौन नहीं करता?

रूस में कई मूल्य वर्धित कर दरें हैं:

18% - मानक, जो अधिकांश वस्तुओं, सेवाओं, कार्यों और संचालन पर लागू होता है;
10% - बच्चों के उत्पादों (उनमें से कुछ को छोड़कर), चिकित्सा उत्पादों और दवाओं के लिए मान्य जो अत्यंत महत्वपूर्ण, कुछ प्रकार के खाद्य उत्पादों की सूची में शामिल नहीं हैं;
0% - निर्यात संचालन, रेलवे, वायु और जल परिवहन, तेल और गैस परिवहन और बिजली पारेषण के लिए अभिप्रेत है।

बीमारों और बच्चों की देखभाल, शैक्षिक, कानूनी, बीमा और कई अन्य सेवाओं, धार्मिक वस्तुओं की बिक्री, आवासीय भवनों और कुछ चिकित्सा उत्पादों पर कर नहीं लगता है।

इसके अलावा, वे व्यावसायिक संस्थाएँ जो विशेष तरजीही प्रणालियों - एकीकृत कृषि कर, एकीकृत कृषि कर, पीएसएन और सरलीकृत कर प्रणाली - पर काम करती हैं, वैट का भुगतान नहीं करती हैं। वे उद्यमी जिनका राजस्व 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं था (गणना पिछले 3 महीनों की अवधि के लिए और वैट को छोड़कर बिक्री राशि में की गई है) भी वैट का भुगतान करने से छूट प्राप्त कर सकते हैं। अर्थात्, यहां केवल गतिविधि के मौद्रिक परिणाम को ही ध्यान में रखा जाता है, और कुछ अन्य कारक कोई भूमिका नहीं निभाते हैं। अपवाद आयात परिचालन करने वाले करदाता और उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के निर्माता हैं।

सलाह: वैट बड़े व्यवसायों के लिए एक कर है, यानी इसे देने से इनकार करने पर भुगतानकर्ताओं की श्रृंखला (व्यापार या उत्पादन) से बाहर होने का खतरा रहता है। वास्तव में, यदि कोई उद्यमी कटौती के लिए प्रतिष्ठित आंकड़े को दर्शाने वाले कॉलम के साथ चालान जारी नहीं कर सकता है, तो वह एक लाभहीन भागीदार बन जाता है, क्योंकि उसके खरीदार को पूरा कर स्वयं चुकाना होगा। बेशक, एक व्यक्तिगत उद्यमी को "सरलीकृत" आधार पर या "छूट" एलएलसी को अपने ग्राहक को ऐसा दस्तावेज़ जारी करने का अधिकार है, लेकिन फिर वे बजट में "एंडीज़" का भुगतान करने का कार्य करते हैं, और पूरी तरह से। इसलिए, वैट छूट के लिए आवेदन लिखने या किसी विशेष व्यवस्था पर स्विच करने से पहले, विश्लेषण करें कि यह आपके लिए कितना फायदेमंद है, और क्या किसी प्रतिपक्ष के साथ काम करने का अवसर तरजीही कर प्रणालियों के सभी आनंद से अधिक होगा।

दूसरी ओर, वैट से मुक्त विषय की स्थिति प्राप्त करना इतना सरल नहीं है कि इसके पंजीकरण की तुलना नहीं की जा सकती है; आवेदन के अलावा, आपको कई अन्य दस्तावेज़, विवरण और लेखांकन पुस्तकें प्रदान करनी होंगी। इस मामले में, राजस्व की निर्दिष्ट राशि की कोई भी अधिकता स्वचालित रूप से प्रदान किए गए लाभ का उपयोग करने के अधिकार से वंचित कर देती है। वस्तुओं और सेवाओं के अंतिम उपभोक्ताओं के साथ काम करते समय छूट फायदेमंद हो सकती है जो उन्हें अपनी जरूरतों के लिए उपयोग करेंगे (और जिन्हें कर कटौती में कोई दिलचस्पी नहीं होगी)।

कर कटौती, या वैट का भुगतान कैसे करें

ऊपर पहले ही विस्तार से चर्चा की जा चुकी है कि मूल्य वर्धित कर का मुख्य भुगतानकर्ता अंतिम खरीदार है। व्यावसायिक संरचनाएँ केवल एजेंट होती हैं जो इसे रखती हैं और बजट में आवंटित हिस्से का भुगतान करती हैं, यानी इनकमिंग और आउटगोइंग के बीच का अंतर। कर कटौती प्राप्त करने के लिए, आपको तीन अनिवार्य नियमों को पूरा करना होगा:

खरीदी गई वस्तुओं, सेवाओं, कार्यों का लेखा-जोखा रखना;
सही ढंग से निष्पादित चालान हैं जिन्हें कटौती के लिए प्रस्तुत किया जाएगा;
वस्तुओं, सेवाओं और कार्यों की कीमत में वैट को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

हालाँकि, ऐसी कई बारीकियाँ भी हैं जो कर कटौती प्राप्त करने के उतार-चढ़ाव को बहुत प्रभावित करती हैं। और उनके पास हमेशा एक उद्देश्य नहीं होता है, बल्कि अक्सर एक व्यक्तिपरक पृष्ठभूमि होती है। कई संगठनों और उद्यमियों को कर अधिकारियों द्वारा कटौती से वंचित कर दिया गया था। और यह निम्नलिखित कारकों के कारण था:

इनपुट वैट और भविष्य के लेनदेन का पता न लगाया जा सकने वाला या कमजोर रूप से दिखाई देने वाला कनेक्शन (निरीक्षक की राय में), जिसमें लाभ की योजना बनाई गई है, क्रमशः जोड़ा गया मूल्य और कर। अर्थात्, एक राजकोषीय सेवा कर्मचारी करदाता की उद्यमशीलता गतिविधि की व्यवहार्यता के अपने आकलन के आधार पर कटौती प्राप्त करने से इनकार कर सकता है।
"संदिग्ध" समकक्षों के साथ काम करना। कर कटौती प्राप्त करने से इनकार करते समय यह कारण सबसे आम में से एक है। इस मुद्दे पर संघीय कर सेवा की स्थिति सरल है; यह आपूर्तिकर्ताओं की सत्यनिष्ठा पर सभी जाँचें उनके भागीदारों के कंधों पर डाल देती है। अर्थात्, यदि आपके प्रतिपक्ष को ऐसा व्यक्ति माना जाता है जो करदाता के रूप में अपने दायित्वों को पूरा नहीं करता है, वास्तव में, "फ्लाई-बाय-नाइट कंपनी" के रूप में पहचाना जाता है, तो आप कर लाभ प्राप्त करने के अवसर से वंचित हो जाएंगे ( वैट कटौती या ऑफसेट)।
चालान को सही ढंग से भरना और उसे जारी करने की समय सीमा का अनुपालन करना। यहां आपको यह सुनिश्चित करना होगा कि वैट को एक अलग लाइन के रूप में हाइलाइट किया गया है। और यद्यपि कुल मिलाकर यह शर्त आवश्यक नहीं है, इसका अनुपालन आपको संघीय कर सेवा के साथ विवादों से बचा सकता है। यही बात खरीदार को चालान जारी करने के समय पर भी लागू होती है।
कटौती प्राप्त करने के इच्छुक करदाता का सद्भावना। यहां, लेन-देन की एकमुश्त प्रकृति, मध्यस्थों का उपयोग, लेन-देन से कुछ समय पहले एक संगठन का निर्माण और इसी तरह की तुच्छ परिस्थितियाँ कटौती प्राप्त करने में बाधा बन सकती हैं।

सलाह: यदि आप अपने कार्यों की शुद्धता में पूरी तरह आश्वस्त हैं और मानते हैं कि बजट में देय वैट की राशि को कम करने से कर प्राधिकरण का इनकार गैरकानूनी है, तो आपको इस निर्णय के खिलाफ अपील करनी चाहिए। आपके पास संघीय कर सेवा के उच्च प्राधिकारी से अपील करने या अदालत में अपने हितों की रक्षा करने का अवसर है। अक्सर, मध्यस्थता उद्यमी का पक्ष लेती है, क्योंकि राजकोषीय सेवा के कर्मचारियों द्वारा कानूनों की व्याख्या शाब्दिक और स्पष्ट रूप से व्यवसाय के पक्ष में नहीं की जाती है।

तिमाही के लिए वैट रिटर्न रिपोर्टिंग अवधि के बाद महीने के 25वें दिन यानी 04/25/07/10/01 तक जमा किया जाता है। भुगतान वर्तमान तिमाही के दौरान समान किश्तों में किया जा सकता है जिसमें घोषणा दायर की गई थी। सभी प्रकार की देरी, कर आधार को कम करके बताना, यहां तक कि गलती से की गई देरी, रिपोर्ट प्रस्तुत करने में विफलता आदि दंडनीय कार्रवाइयां हैं। उनके लिए, उद्यमी को न केवल जुर्माना और प्रशासनिक दायित्व, बल्कि आपराधिक दायित्व का भी सामना करना पड़ सकता है।

वैट आम आदमी के लिए समझने में सबसे कठिन करों में से एक है। जटिलताएँ न केवल विभिन्न प्रकार की गतिविधियों पर लागू होने वाली विभिन्न दरों के कारण उत्पन्न होती हैं, बल्कि इसकी गणना की ख़ासियत के कारण भी उत्पन्न होती हैं। इसके अलावा, ऐसे विकल्प भी हैं जिनमें वैट रिफंड किया जा सकता है।

कर संदर्भ पुस्तकों में, वैट को उद्यमों के मुनाफे पर एक कर के रूप में परिभाषित किया गया है जो वे अपने माल के लिए बाजार मूल्य से ऊपर कीमतें निर्धारित करके प्राप्त करते हैं।

वस्तुओं की पुरानी और नई कीमतों के बीच का अंतर कराधान का उद्देश्य बन जाता है। दूसरे शब्दों में, हम कह सकते हैं कि कर वस्तुओं की बिक्री से प्राप्त आय और उनकी मूल कीमत (इसके उत्पादन के लिए कच्चे माल की लागत या इसकी खरीद पर खर्च किए गए धन) के बीच के अंतर पर लगाया जाता है।

मूल्य वर्धित कर संघीय बजट में जमा किया जाता है।इसे अप्रत्यक्ष कर माना जाता है क्योंकि इसका पूरा भुगतान खरीदारों (या उत्पाद के उपभोक्ताओं) द्वारा किया जाता है।

बिक्री में लगे संगठन को उन करों को भी ध्यान में रखना चाहिए जो वह स्वयं भुगतान करता है।

कर निर्धारित करने के लिए, आपको कर आधार का उपयोग करना होगा, जो उत्पाद की कीमत से निर्धारित होता है। वहीं, ऐसे उत्पाद की लागत प्रत्येक खरीद पर 10-18 प्रतिशत बढ़ जाती है।इन नंबरों को अवश्य दर्शाया जाना चाहिए

वैट का भुगतान किसे करना आवश्यक है

वैट का भुगतान करने का दायित्व इस पर पड़ता है:

संगठन;
व्यक्तिगत उद्यमी;
वे व्यक्ति जो रूसी संघ की राज्य सीमा के पार कुछ सामान परिवहन करते हैं।

कानूनी संस्थाओं (व्यक्तिगत उद्यमियों और संगठनों) को, कुछ मामलों में, मूल्य वर्धित कर का भुगतान करने से छूट दी जा सकती है। ऐसा करने के लिए, पिछले तीन महीनों का राजस्व दो मिलियन रूबल से अधिक नहीं होना चाहिए। लेकिन यह केवल उन संगठनों पर लागू होता है जो गैर-उत्पाद शुल्क योग्य सामान बेचते हैं।

निम्नलिखित प्रकार के करदाताओं को वैट का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है (सीमा पार माल परिवहन करने वालों को छोड़कर):

जो एकीकृत कृषि कर और सरलीकृत कर प्रणाली का भुगतान करते हैं। सरलीकृत कर प्रणाली के परिवर्तन के बारे में अधिसूचना कैसे तैयार करें - पढ़ें
जो अपनी गतिविधियों में यूटीआईआई का उपयोग करते हैं।

ये विशेष कर व्यवस्थाएं हैं जो वैट से मुक्त हैं।

आप इस वीडियो में पता लगा सकते हैं कि मूल्य वर्धित कर क्या है:

भुगतान करने की बाध्यता कब और किस बिंदु पर उत्पन्न होती है?

चूँकि कर का भुगतान बिक्री से प्राप्त आय पर किया जाता है, इसलिए इसका भुगतान करने का दायित्व बिक्री के क्षण से ही उत्पन्न हो जाता है। यह या तो अनलोडिंग हो सकता है या प्रदान किए गए सामान के लिए पैसे का सीधा भुगतान हो सकता है।

इसके अलावा, कर भुगतान कई चरणों में होता है:

जब कोई उद्यम किसी अन्य संगठन से माल के निर्माण के लिए कच्चा माल खरीदता है, तो वह वैट का भुगतान करता है, जो उसकी लागत में शामिल होता है;
माल की लागत निर्धारित करते समय, वैट की लागत जोड़ी जाती है, लेकिन इस मामले में यह कर क्रेडिट में फिट बैठता है;
किसी उत्पाद की अंतिम लागत निर्धारित करते समय, इसमें वैट की राशि भी शामिल होती है, जिसे खरीदारों को भुगतान करना होगा।

वैट दरें और राशि

अधिकांश मामलों में वैट कर की दर 18 प्रतिशत है। लेकिन विशेष वस्तुओं (बच्चों के उत्पाद, भोजन, कुछ प्रकार की दवाएं) की बिक्री के लिए कानून 10 प्रतिशत की कम दर का प्रावधान करता है। साथ ही, सामान निर्यात करते समय अक्सर 0 प्रतिशत दर का उपयोग किया जाता है।

उन वस्तुओं पर शून्य दर लागू होती है जो विदेशों में बिक्री के लिए निर्यात की जाती हैं। इसका उपयोग अंतर्राष्ट्रीय परिवहन के उद्देश्य से सेवाओं के लिए भी किया जा सकता है।

वैट की गणना के लिए सूत्र. फोटो: web-dl.ru

वैट वापसी योग्य क्या है?

कुछ मामलों में, वैट के लिए भुगतान की गई राशि वापस की जा सकती है। यह एक बहुत ही जटिल मुद्दा है जो कई संघर्ष स्थितियों का कारण बनता है। हम केवल इतना ही कह सकते हैं कि उनमें से अधिकांश का समाधान उद्यमियों के पक्ष में हुआ है।

वैट रिफंड एक निश्चित प्रक्रिया है, जिसका परिणाम यह होता है कि करदाता को भुगतान किए गए कर का कुछ हिस्सा उसके बैंक खाते में प्राप्त होता है। कानूनी संस्थाओं के लिए, यह तब संभव हो जाता है जब कर अवधि के अंत में वैट की राशि बजट में भुगतान की गई कर की राशि से अधिक हो।

लेकिन इसका मतलब यह नहीं है कि इस मामले में धनराशि आवश्यक रूप से करदाता के खाते में वापस जमा की जाएगी। इस प्रक्रिया को पूरा करने के लिए, आपको कुछ क्रियाएं करने की आवश्यकता होगी।

वैट कैसे लौटाएं - चरण-दर-चरण निर्देश

वैट रिफंड निम्नलिखित योजना के अनुसार होता है:

वैट का भुगतान कैसे करें?

अक्सर, वैट रिफंड से इनकार करने का मुख्य कारण डेटा की असंगति और दस्तावेजों का गलत पूरा होना है। कुछ मामलों में, इसका कारण पते का गलत संकेत (कानूनी के बजाय वास्तविक), या भुगतान दस्तावेजों की संख्या को इंगित करने में भ्रम हो सकता है।

अदालत संशोधित दस्तावेज़ों के उपयोग की अनुमति देती है, लेकिन शुरुआत से ही सब कुछ सही ढंग से करना बहुत आसान है।

कर योग्य और गैर-कर योग्य लेनदेन को अलग करने के लिए रिकॉर्ड को इस तरह से रखने की सिफारिश की जाती है।यदि ऐसा पृथक्करण नहीं किया जाता है, तो वैट वापस करना लगभग असंभव होगा, क्योंकि यह प्रक्रिया कुछ प्रकार के कार्यों से जुड़ी है।

आप उन संगठनों पर आवेदन करने से इनकार करने की भी उम्मीद कर सकते हैं जिनके प्रतिपक्ष ने वैट का भुगतान नहीं किया है।

विधायी विनियमन

नियामक ढाँचा जिसके द्वारा वैट गणना और रिफंड के मुद्दे को विनियमित किया जाता है, में निम्नलिखित विधायी कार्य शामिल हैं:

रूसी संघ के टैक्स कोड का अध्याय 21;
सरकारी फरमान, जो संख्या 1137 के तहत जारी किया गया था, और जो कर का भुगतान करने के लिए आवश्यक दस्तावेजों को भरने के मानकों के बारे में बात करता है;
सीमा शुल्क संघ का सीमा शुल्क कोड।

इसमें देश की सीमाओं के पार परिवहन किए गए माल के सीमा शुल्क मूल्य पर सीमा शुल्क संघ के सदस्यों द्वारा हस्ताक्षरित एक समझौता भी शामिल है।

वैट रिफंड पाने का मौका पाने के लिए, आपको इसके भुगतान के मानदंडों का पालन करना होगा और यह सुनिश्चित करना होगा कि दस्तावेज़ सही ढंग से भरे गए हैं।

मूल्य वर्धित कर के सार और उसके सिद्धांतों का संक्षिप्त सारांश इस वीडियो में है:

जब कोई, यहां तक कि एक अनुभवी अकाउंटेंट भी, "वैट" शब्द सुनता है, तो एक निश्चित घबराहट होती है। और इसके वस्तुनिष्ठ कारण हैं, क्योंकि यह सबसे जटिल करों में से एक है, जिसकी गणना और भुगतान कई नियामक दस्तावेजों द्वारा नियंत्रित किया जाता है। आइए आज वैट की मूल बातें समझने की कोशिश करते हैं।

मूल्य वर्धित कर अप्रत्यक्ष है, इस कारण से कि इसका वास्तविक भुगतानकर्ता अंतिम उपभोक्ता है। बहुत सरल शब्दों में कहें तो, अंतिम परिणाम यह होता है कि वैट उन सामान्य उपभोक्ताओं पर लगाया जाता है जो किसी स्टोर में सामान खरीदते हैं या किसी सेवा या कार्य का ऑर्डर देते हैं। आइए जानें कि ऐसा कैसे होता है?

वैट "अतिरिक्त" मूल्य का प्रतिनिधित्व करता है या, और भी अधिक सरलता से, उत्पादित वस्तुओं, प्रदान की गई सेवाओं और प्रदर्शन किए गए कार्यों पर कानून द्वारा स्थापित प्रतिशत में एक मार्कअप है। इसके अलावा, प्रत्येक चरण में "अतिरिक्त" मूल्य बढ़ता है।

एक अच्छा उदाहरण

इस घातक कर की "जटिलताओं" को समझने के लिए, आपको स्वयं इसके तंत्र और इसके अर्थ को समझने की आवश्यकता है।

पूरी श्रृंखला की कल्पना करने के लिए, आइए एक विशिष्ट उदाहरण का उपयोग करके इस बिंदु को देखें। ऐसा करने के लिए, हम उत्पादन के सभी चरणों और उसके बाद की बिक्री का पता लगाएंगे, उदाहरण के लिए, शैम्पू का।

पहला चरण वह उद्यम है जो सौंदर्य प्रसाधन उत्पादन संयंत्र के लिए कच्चे माल की आपूर्ति करता है, अर्थात। कच्चा माल बेचते समय, पहला "अतिरिक्त" मूल्य बनता था, जिसे निर्माता बिक्री मूल्य में शामिल करता था। इसके बाद, सौंदर्य प्रसाधन निर्माण संयंत्र ने शैम्पू का उत्पादन किया, इसे पैक किया और एक खुदरा विक्रेता को बेच दिया। अब उत्पाद की कीमत खरीदे गए कच्चे माल की लागत, लागत और संयंत्र के नियोजित लाभ के प्रतिशत और वैट से बनती है, जिसे कीमत में "इसके" हिस्से के लिए उत्पादन द्वारा जोड़ा गया था।

स्वाभाविक रूप से, ट्रेडिंग कंपनी ने शैम्पू को चिह्नित किया और उस पर वैट भी जोड़ा। और अब शैम्पू बिक्री काउंटर पर आ गया है, उपभोक्ता ने इसे खरीद लिया है और सभी चरणों में वैट सहित लागत का भुगतान कर दिया है। इस श्रृंखला में प्रत्येक भागीदार ने वैट के अपने हिस्से का भुगतान बजट में किया, और बिक्री मूल्य में इसे शामिल करके इसकी प्रतिपूर्ति की।

आइए अब इसी उदाहरण को संख्याओं में प्रस्तुत करें और मान लें कि:

कच्चे माल की लागत 118 रूबल है (इस लागत में 18% की दर से वैट 18 रूबल है);
एक व्यापारिक उद्यम के लिए कारखाने में शैम्पू का विक्रय मूल्य 236 रूबल है (इस लागत में, 18% की दर से वैट 36 रूबल है);
एक व्यापारिक उद्यम में शैम्पू का विक्रय मूल्य 302 रूबल है (इस कीमत पर 18% की दर से वैट 46 रूबल है)।

प्राथमिक स्रोत होने के नाते, शैम्पू के लिए कच्चे माल का निर्माता पूरी बिक्री राशि पर 18 रूबल की राशि में बजट में वैट का भुगतान करेगा। एक सौंदर्य प्रसाधन उत्पादन संयंत्र पहले से ही 18 रूबल के कच्चे माल पर "इनपुट" वैट की राशि में कटौती करने में सक्षम होगा, जिसका अर्थ है कि वैट देय होगा (36 - 18) = 18 रूबल। अब एक व्यापारिक उद्यम, वैट चालान में कॉस्मेटिक फैक्ट्री द्वारा प्रस्तुत 36 रूबल की राशि में वैट की कटौती के लिए स्वीकार करेगा, और तदनुसार, बजट में 10 रूबल (46 - 36) का भुगतान करेगा।

और अब, ऊपर प्रस्तुत सिद्धांत के अनुसार, श्रृंखला में प्रत्येक भागीदार द्वारा वैट का भुगतान करके, हमें उत्पाद की अंतिम कीमत में इस कर की राशि मिलनी चाहिए।

उत्पाद की अंतिम कीमत में वैट की राशि 46 रूबल = 18 रूबल (कच्चे माल का आपूर्तिकर्ता) + 18 रूबल (कॉस्मेटिक फैक्ट्री) + 10 रूबल (व्यापारिक उद्यम) है।

हमने इस कर के सार से निपट लिया है, और अब मामले की पूरी समझ के साथ हम कानून के उन पहलुओं पर आगे बढ़ सकते हैं जो इसके भुगतान को नियंत्रित करते हैं।

भुगतानकर्ता और कराधान की वस्तु

वैट भुगतानकर्ता ऐसे संगठन और उद्यमी हैं जिन्होंने कराधान का ओएसएनओ रूप चुना है। इस कर को अर्जित करने का उद्देश्य रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 146 के मानदंडों के अनुसार निम्नलिखित संचालन है:

रूसी संघ के क्षेत्र में कार्यों, वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री, संपार्श्विक और संपत्ति के अधिकारों का हस्तांतरण;
रूसी संघ के क्षेत्र में अपनी जरूरतों के लिए कार्यों, वस्तुओं और सेवाओं का स्थानांतरण;
किसी की अपनी जरूरतों के लिए किया गया निर्माण और स्थापना कार्य;
रूसी संघ के क्षेत्र में माल का आयात।

माल के आयात के मामले में, वैट भुगतानकर्ता उद्यमी और संगठन बन जाते हैं जो ओएसएनओ को छोड़कर अन्य प्रकार के कराधान लागू करते हैं।

वैट दरें

वैट दरें किसके द्वारा विनियमित होती हैं? कुल तीन दांव हैं:

18% सबसे बड़ी राशि है और अधिकांश कर वस्तुओं के लिए निर्धारित है;
10% - यह दर अधिकांश खाद्य उत्पादों के साथ-साथ बच्चों के उत्पादों पर भी लागू होती है;
0% - यह दर उन निर्यातकों द्वारा लागू की जाती है जिन्होंने कर अधिकारियों को दस्तावेजों का आवश्यक सेट जमा करके निर्यात लेनदेन के तथ्य का दस्तावेजीकरण किया है।

कटौती

कर की गणना करते समय, कर का आधार राजस्व की पूरी राशि होती है, लेकिन हम इस कर के सिद्धांत को याद रखते हैं, जो प्रत्येक चरण में उत्पन्न अतिरिक्त मूल्य है। इसलिए, वैट भुगतानकर्ता को अपने "अतिरिक्त" मूल्य को बजट में स्थानांतरित करने के लिए, कटौती होती है।

कटौती "इनपुट" वैट की राशि है, अर्थात। आपकी व्यावसायिक गतिविधियों के दौरान सेवाओं, वस्तुओं और कार्यों की खरीद पर आपके द्वारा भुगतान किया गया वैट। कटौती के लिए समर्पित.

आइए दूध के साथ अपने उदाहरण पर वापस आएं। एक डेयरी संयंत्र के लिए, "इनपुट" वैट की राशि कृषि उद्यम से कच्चे माल पर वैट है। वे। बेचे गए उत्पाद के लिए अपने राजस्व को कर आधार के रूप में लेते हुए और उस पर वैट की गणना करते हुए, कच्चे माल की खरीद पर भुगतान की गई वैट की राशि काट ली जाएगी। इस प्रकार, वैट केवल राजस्व के उस हिस्से पर देय होगा जो संयंत्र में उत्पन्न हुआ था। एक व्यापारिक उद्यम में भी यही होगा: बेचे गए दूध की आय पर वैट लगाने से, यह डेयरी संयंत्र की वैट राशि में कटौती करेगा, और, तदनुसार, व्यापार मार्जिन से केवल वैट राशि का भुगतान करना होगा।

भुगतान प्रक्रिया

वैट भुगतान का समय और आवृत्ति रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174 द्वारा स्थापित की जाती है। रिपोर्टिंग अवधि एक तिमाही है और इस कर के बजट में स्थानांतरण पिछली तिमाही के तुरंत बाद आने वाले महीने के 20वें दिन से पहले नहीं किया जाना चाहिए। वर्ष की पहली तिमाही के लिए यह 20 अप्रैल है, दूसरे के लिए - 20 जुलाई, तीसरे के लिए - 20 अक्टूबर और चौथे के लिए - अगले कैलेंडर वर्ष की 20 जनवरी।

वैट वापसी

ऐसी स्थिति भी होती है जब गणना की गई वैट की राशि काटे जाने वाले वैट की राशि से कम होती है। इस मामले में, आप परिणामी अंतर के लिए मुआवजे के हकदार हैं। ऐसा करने के लिए, आपको निर्धारित फॉर्म में कर अधिकारियों को एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी, एक डेस्क ऑडिट से गुजरना होगा, और यदि परिणामस्वरूप वापसी की जाने वाली राशि की पुष्टि हो जाती है, तो आपको वैट रिफंड के लिए पात्र चालू खाते में वापस कर दिया जाएगा। .

वैट रिफंड लागू करने की प्रक्रिया विनियमित है।

संक्षिप्त नाम वैट का उपयोग अक्सर रोजमर्रा की जिंदगी में और व्यापार करते समय किया जाता है, लेकिन मूल्य वर्धित कर के सार को संक्षेप में परिभाषित करना काफी मुश्किल है। यहां तक कि अनुभवी लेखाकार और प्रबंधक भी हमेशा सरल शब्दों में यह नहीं समझा पाते हैं कि वैट क्या है और इसकी आवश्यकता क्यों है। हालाँकि, कर प्रणाली में वैट के कार्यों को समझने के लिए, गणना और विधायी मानदंडों की बारीकियों में जाने की आवश्यकता नहीं है।

हम आपको सरल शब्दों में बताएंगे कि वैट क्या है - परिभाषा की व्याख्या, गणना और संग्रह की प्रक्रिया, कर कानून में हाल के बदलाव।

वैट - यह क्या है?

मूल्य वर्धित कर (वैट) बिक्री पर उत्पादन के प्रत्येक नए चरण में वस्तुओं, कार्यों, सेवाओं की लागत पर राज्य को भुगतान किया जाने वाला शुल्क है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 21 में विधायी अवधारणा ही कर के सार को काफी सटीक रूप से प्रदर्शित करती है। औसत उपभोक्ता के दृष्टिकोण से, यह बिक्री या टर्नओवर कर के समान है। अंतर यह है कि यदि विक्रेता भी वैट का भुगतान करता है, तो खरीदार, राज्य को अपनी कर देयता की कुल राशि की गणना करते समय, वैट के अधीन वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं के लिए अपने आपूर्तिकर्ता को भुगतान की गई राशि को कर से काटने का अधिकार रखता है। .

मूल्य वर्धित कर की निम्नलिखित मुख्य विशिष्ट विशेषताओं को प्रतिष्ठित किया जा सकता है:

यह एक अप्रत्यक्ष कर है, यह पहले से ही उत्पाद की कीमत में शामिल होता है;
परिणामस्वरूप, वैट का भुगतान उपभोक्ता द्वारा किया जाता है, क्योंकि उत्पादों की लागत निर्धारित करते समय, विक्रेता इसे वस्तुओं, कार्यों या सेवाओं की लागत में जोड़ता है;
उपभोक्ता उत्पाद खरीदते समय वैट की पूरी राशि का भुगतान करता है, लेकिन राज्य इसे इस क्षण से पहले प्राप्त करना शुरू कर देता है, क्योंकि खरीदी गई सामग्री, कच्चे माल, कार्यों या सेवाओं की लागत में अतिरिक्त मूल्य के उनके हिस्से पर कर का भुगतान किया जाता है। प्रत्येक व्यक्ति जो अपने उत्पादित उत्पाद को बेचने के चरण में उत्पादन प्रक्रिया में भाग लेता है।

इस तरह, कई लक्ष्य हासिल किए जाते हैं: कर को सभी उत्पादकों और विक्रेताओं के बीच समान रूप से वितरित किया जाता है, शुल्क का भुगतान न करने का जोखिम कम हो जाता है, निर्यात वस्तुओं को सभी राष्ट्रीय अप्रत्यक्ष करों से छूट दी जाती है, जो उनकी प्रतिस्पर्धात्मकता बढ़ाने में मदद करता है, क्योंकि निर्यातकों को वैट का भुगतान करने से छूट दी गई है और वे अपने आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान किया गया कर वापस कर सकते हैं।

परिभाषा और गणना

रूसी संघ के टैक्स कोड के मानदंडों के अनुसार, वैट की गणना भी काफी सरल दिखती है:

बिक्री पर वैट = कर आधार (माल की लागत) x वैट दर।

हालाँकि, हमें "इनपुट" वैट की कटौती के बारे में नहीं भूलना चाहिए, जिसका भुगतान पहले ही आपूर्तिकर्ताओं को किया जा चुका है। इस प्रकार, निम्नलिखित सूत्र प्राप्त होता है:

देय वैट = बिक्री पर निर्धारित वैट - कटौती योग्य वैट।

सरल उदाहरण:संगठन कंबल सिलता और बेचता है, जिसके लिए वह कपड़ा और धागे खरीदता है। कंबल सिलने के लिए आपको 90 रूबल के कपड़े और 10 रूबल के धागे की आवश्यकता होगी। जब वे खरीदे जाते हैं, तो कंपनी पहले से ही वैट का भुगतान करती है, इसे आपूर्तिकर्ताओं द्वारा माल की लागत में शामिल किया जाता है, यह इनपुट वैट है। इस प्रकार, पिछले निर्माताओं को सामग्री के लिए 100 रूबल का भुगतान किया जाता है, जिसमें पहले से ही वैट - 18 रूबल शामिल है।

इसके बाद, कंपनी एक नया उत्पाद तैयार करती है, जो उन श्रमिकों को आकर्षित करती है जिन्हें 20 रूबल (सभी कटौतियों के साथ) का वेतन दिया जाता है, और 10 रूबल की राशि में अन्य खर्च वहन करती है। बेशक, कंपनी, उत्पादों को बेचने के परिणामस्वरूप, न केवल उन्हें कवर करने का इरादा रखती है, बल्कि लाभ कमाने का भी इरादा रखती है। इसलिए, कंबल की कीमत 150 रूबल निर्धारित की गई है। इस प्रकार, कंपनी वैट भुगतानकर्ता बन जाती है, क्योंकि यह अतिरिक्त मूल्य अर्जित करती है। कर की गणना का आधार 150 रूबल है। खरीदारों से लिया जाने वाला वैट 150x18% = 27 रूबल होगा। परिणामस्वरूप, यह पता चलता है कि संगठन 150 + 27 = 177 रूबल की कीमत पर कंबल बेचेगा।

जब बिक्री से आय प्राप्त होगी, तो संगठन को वैट का भुगतान करना होगा। लेकिन आपको 27 नहीं, बल्कि 27-18 = 9 रूबल का भुगतान करना होगा, क्योंकि कच्चा माल खरीदते समय इनपुट वैट का भुगतान पहले ही किया जा चुका था।

करदाता स्वतंत्र रूप से घोषणा में वैट की गणना करता है - रिपोर्टिंग दस्तावेज़ जिस पर कर का भुगतान किया जाता है। गणना के लिए कैलकुलेटर विशेष वेबसाइटों पर ऑनलाइन पाया जा सकता है, लेकिन केवल आधिकारिक संसाधन, उदाहरण के लिए, रूसी संघ की संघीय कर सेवा की वेबसाइट, भरोसेमंद हैं।

परिवर्तन और नवीनतम समाचार

2018 की गर्मियों में, रूसी संघ के राज्य ड्यूमा ने वैट दर को 20% तक बढ़ाने के लिए तीसरे वाचन में एक विधेयक अपनाया। तदनुसार, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 21 "मूल्य वर्धित कर" में बदलाव होंगे। 2018 में वैट अभी भी 18% है, लेकिन कानून लागू होने के बाद (दस्तावेज़ पर रूसी संघ के राष्ट्रपति के हस्ताक्षर की आवश्यकता है), 2019 में कर 2% बढ़ जाएगा।

इस मामले में, रूस में मूल्य वर्धित कर की दर कई विकसित देशों के बराबर या उससे भी अधिक हो जाएगी। उदाहरण के लिए, यूके और फ़्रांस में वैट दर 20% है, और जर्मनी में 19. संयुक्त राज्य अमेरिका, कनाडा और जापान जैसे देशों में, वैट बिल्कुल भी लागू नहीं होता है, इसके बजाय बिक्री कर का उपयोग किया जाता है;