Анализы деятельности аудиторской организации пример. План и программа аудиторской проверки ооо "альянс-м"

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый уровень существенности

N п/п		Период проведения	Количество человеко-часов	Рабочие докумен-ты аудитора	Исполнитель
Начало	Завер-шение

"______" ___________________ 20 ___ г.

Приложение 4

ПРИМЕРНАЯ ФОРМА ОТЧЕТА

О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ ПРОГНОЗНОЙ

ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ

Официальное наименование

экономического субъекта

Отчет о результатах проверки прогнозной

финансовой информации

1. Нами проведена проверка прогнозной финансовой информации на 201 г. в составе. Мы проводили проверку данной прогнозной финансовой информации в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Проверка прогнозной финансовой информации». Ответственность за содержание прогнозной финансовой информации несет исполнительный орган.

2. В результате проведенной нами проверки данной прогнозной финансовой информации мы не обнаружили фактов, свидетельствующих о неприменимости допущений, принятых при ее подготовке.

3. Обращаем Ваше внимание на то, что фактические результаты могут существенно отличаться от прогнозируемых, так как ожидаемые события и действия могут не произойти.

4. По нашему мнению, проверенная нами прогнозная финансовая информация подготовлена на основе принятых допущений правильно и представлена адекватно.

Руководитель аудиторской организации

(аудитор, работающий самостоятельно)

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ;

2. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

4. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ;

5. «Анализ и оценка эффективности инвестиций: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям» Т.У.Турманидзе – М.: Юнити-Дана, 2014, http://www.knigafund.ru/;

6. «Аудит» под ред. Р.П.Булыги. – М.: Юнити, 2015, http://www.knigafund.ru/;

7. « «Аудит» В.И.Подольский, А.А. Савин – М.: Юрайт, 2015;

8. «Аудит» А.Д. Шеремет, В.П. Суйц – М.: Инфра-М, 2014;

План и программа аудиторской проверки ООО "Альянс-М"

«Инвестиции: учебное пособие» Кузнецов Б.Т. – М.: Юнити-Дана, 2012 г., http://www.knigafund.ru/;

10. «Инвестиционное проектирование: Учебник» Балдин К.В., Рукосуев А.В., Передеряев И.И., Голов Р.С. – М.: Дашков и К 2014 г., http://www.knigafund.ru/;

11. «Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов» – М. Финансы и статистика, 2008, http://www.knigafund.ru/.

Чуприкова Зинаида Валерьевна

Аудит инвестиционных проектов

Учебное пособие

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

Учебное пособие по дисциплине «Основы аудита»

1 2 3 4 5 6 7 8 9

N п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения		Количество человеко-часов	Рабочие докумен-ты аудитора	Исполнитель
		Начало	Завер-шение
1	2	3		4	5	6
1	Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
2	Аудит элементов учетной политики организации
3	Аудит операций с основными средствами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
4	Аудит операций с нематериальными активами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
5	Аудит операций с материалами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
6	Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), в соответствии с программой аудита по данному разделу
7	Аудит операций с денежными средствами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
8	Аудит операций с готовой продукцией, в соответствии с программой аудита по данному разделу
9	Аудит расчетов с юридическими лицами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
10	Аудит расчетов с бюджетом, в соответствии с программой аудита по данному разделу
11	Аудит расчетов с физическими лицами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
12	Аудит операций с капиталом, в соответствии с программой аудита по данному разделу
13	Аудит финансовых результатов, в соответствии с программой аудита по данному разделу
14	Аудит товарных операций, в соответствии с программой аудита по данному разделу
15	Аудит операций на забалансовых счетах, в соответствии с программой аудита по данному разделу
16	Аудит показателей бухгалтерской и налоговой отчетности
17	Проведение совещания с руководством аудируемого лица по результатам аудита
18	Подготовка отчета и письменной информации по результатам аудита
19	Подготовка аудиторского заключения

Руководитель аудиторской организации

Руководитель аудиторской группы (аудитор)

"______" ___________________ 200 ___ г.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ;
2. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
4. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ;
5. «Аудит» под ред. Р.П.Булыги.

   Какой программы нужно придерживаться при проведении аудита

   – М.: Юнити-Дана, 2011;

6. «Аудит организаций различных видов деятельности. Настольная книга аудитора» Ю.Ю. Кочинев– Питер, 2010;
7. «Аудит» В.И.Подольский, А.А. Савин – М.: Юрайт, 2012;
8. «Аудит» А.Д. Шеремет, В.П. Суйц – М.: Инфра-М, 2010;
9. «Контроль и ревизия» Г.А. Шатунова – М. Рид Групп, 2011;
10. «Правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации» И.В. Ершова, А.А.Ершов – М.: Юриспруденция, 2011;

Чуприкова Зинаида Валерьевна

Организация и проведение аудита

Учебное пособие

Подписано в печать Формат 60х84 1/16

Усл.-печ. л. Тираж 100 экз.

127994, Москва, ул. Образцова, дом 9, стр. 9.

Типография МИИТа

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Все бланки и формы на filling-form.ru

Программа аудиторской проверки

Общий план аудита основных средств

План и программа аудиторской проверки основных средств

Основные направления аудита основных средств должны обеспечить:

Контроль за наличием и сохранностью основных средств;

Правильность отнесения предметов к основным средствам;

Правильность оценки основных средств в учете;

Правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;

Правильность начисления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств;

Правильность отражения данных о наличии и движении ос-новных средств в бухгалтерском учете и отчетности.

В соответствии с основными направлениями и задачами аудита основных средств можно выделить следующие направления проверки:

1) аудит наличия и сохранности основных средств;

2) аудит движения основных средств;

3) аудит правильности начисления амортизации;

4) аудит инвентаризации основных средств;

Аудиторская проверка учета основных средств проводится на основании общего плана и программы аудита основных средств.

Общий план проверки основных средств должен учитывать названные направления аудита данных участков.

Таблица 1.

Количество человеко-часов 280

Руководитель аудиторской организации С.М. Петров

(подпись)

Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов

(подпись)

Таблица 2

Проверяемая организация ОАО «Псковоблгаз»

Период аудита с 01.01.09 по 31.12.09

Количество человеко-часов 280

Руководитель аудиторской группы Петров С.М.

Состав аудиторской группы Ротнова И.С.

Планируемый аудиторский риск %

Планируемый уровень существенности 448000 руб.

№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	Аудит оценки основных средств	В течение года	Ротнова И.С.
1.1	Проверка создания комиссии по приемке основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-1
1.2	Проверка оформления договоров на поступление объектов основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-2
1.3	Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-3
1.4	Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-4
1.5	Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-5
1.6	Проверка соответствия отчетных показателей соответствующим показателям в регистрах синтетического и аналитического учета.	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-6
1.7	Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-7
2	Аудит операций по движению основных средств	В течение года	Ротнова И.С.
2.1	Проверка правильности документального оформления операций по движению ОС	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-8
2.2	Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию основных средств	Ежегодно	Ротнова И.С.	РД-9
2.3	Проверка правильности и целесообразности списания основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-10
2.4	Проверка отражения в отчетности движения основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.
3.	Аудит проведения инвентаризации	В течение года	Ротнова И.С.
3.1	Проверка правильности проведения инвентаризации	В течение года	Ротнова И.С.	РД-11
3.2.	Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации.	В течение года	Ротнова И.С.	РД-11
3.3.	Проверить заключены ли договора о материальной ответственности.	В течение года	Ротнова И.С.	РД-7
Аудит правильности начисления амортизации	В течение года	Ротнова И.С.
4.1	Проверка правильности начисления амортизации	Помесячно	Ротнова И.С.	РД-12
4.2	Проверка соответствия определенных в учетной политике способов начисления амортизации бухгалтерскому и налоговому учету.		Ротнова И.С. Пример программы аудиторской проверки	РД-13
4.3	Проверка правильности определения СПИ в рамках классификации основных средств, включенных в амортизационные группы	Помесячно	Ротнова И.С.	РД-14
4.5	Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств	Помесячно	Ротнова И.С.	РД-11

Номер работы:

Год сдачи:

Количество страниц:

Введение 4
Глава 1: Оценка результатов аудиторских процедур 5
1.1 Формирование мнения относительно влияния обнаруженных ошибок на достоверность финансовой отчетности 5
1.2 Итоговая оценка финансовой отчетности 5
1.3 Документирование всех существенных решений, принятых в ходе аудита, и результатов их выполнения 10
Глава 2: Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудиторской проверки 13
2.1 Вопросы, оказывающие существенное влияние на проверенную финансовую отчетность 14
2.2 Вопросы, связанные с функционированием управленческих систем 17
2.3 Предварительный и окончательный вариант письменной информации 18
2.4 Письменная информация для ОАО "Шукофа" 19
Глава 3: Составление аудиторского заключения 26
3.1 Структура аудиторского заключения 26
3.2 Формы и порядок представления аудиторского заключения 28
3.3 События, произошедшие после даты составления и представления бухгалтерской отчетности 30
3.4 Аудиторское заключение, представленное ОАО "Шукофа" 33
Заключение 39
Список использованной литературы 43
Приложения 47

Выдержка из работы:

Некоторые тезисы из работы по теме Завершение аудиторской проверки (на примере организации)
Введение
Актуальность темы курсовой работы заключается в следующем. Среди многочисленных проверок, которые проходит предприятие в процессе своей деятельности, существуют проверки, которых на предприятии не опасаются, а частенько и ждут - это аудиторские проверки. При грамотно выбранном аудиторе и правильно заключенном договоре с ним пользу от этого мероприятия могут ощутить и менеджмент, и финансовые работники предприятия.
Аудиторская деятельность в Российской Федерации является предпринимательской деятельностью, т.е. аудиторы оказывают услуги по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей заинтересованным пользователям финансовой отчетности, в числе которых могут быть руководители и собственники имущества предприятия, а также инвесторы и контрагенты. Аудиторская деятельность регулируется Федеральным законом от N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности". Основанием для проведения аудиторской проверки может являться требование законодательства.
Глава 1: Оценка результатов аудиторских процедур
1.1 Формирование мнения относительно влияния обнаруженных ошибок на достоверность финансовой отчетности
Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Под достоверностью во всех существенных отношениях понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет ее пользователям делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

На предприятиях может проводиться внутренний аудит. И проверяющим лицам стоит знать порядок его организации. Рассмотрим, какие нюансы при этом важны.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Небольшие предприятия внутренние проверки не осуществляют. Но вот большие фирмы в таком контроле нуждаются.

Если функции владении и управления являются разделенными и владельцы не интересуются деталями ведения деятельности, тогда необходимо контролировать работу менеджеров. В таком случае нужен внутренний аудит.

Что нужно знать?

Рассмотрим основные моменты – само понятие аудита, а также нормативы, на которые стоит опираться при его проведении.

Необходимые термины

Какова его роль?

Есть направления проведения внутреннего аудита, при которых:

1. Повышают эффективность и результативность деятельности.
2. Обеспечивают достоверность всех отчетов – финансовых, управленческих, налоговых.
3. Обеспечивают сохранность активов.
4. Соблюдают требования законодательных положений и внутренней документации.

Решение о проведении такого аудита принимает само предприятие и высший управляющий орган, учитывая экономическую целесообразность.

Проверка такого вида нужна не только владельцу, но и менеджерам, задача которых заключается в управлении деятельностью, при котором достигаются поставленные цели.

Насколько такая задача будет выполнена, зависит от таких факторов:

Внутренний аудит может повысить эффективность принятия решения. Он важен при ведении деятельности холдинговыми компаниями, а также предприятиями с разветвленными филиальными сетями.

Ведь головное предприятие должно иметь объективные данные о работе филиала. Подразделения могут ознакомиться с лучшей практикой работы.

В отраслевом стандарте, что утверждался , прописано обязательство проведения внутренних проверок на соответствие требованиям документа.

При аудите нужно обратить внимание, все ли документы есть на помещения, что заняты. Проверяется наличие , иной документации.

Проверка может осуществляться:

• работниками аптеки;
• независимым лицом, что осуществляется аудит;
• независимым экспертом.

Частотность аудита устанавливает аптечное предприятие. Результат проверки контролируется и доводится до сведения сотрудников, что несут ответственность за проверяемые участки работы, а также руководителей.

При последующей проверке контролируют, выполняются ли рекомендации. Аптекой разрабатывается Положение о внутренней проверке, где отражают:

• ответственного сотрудника за проведение внутреннего аудита;
• частота;
• список мероприятий;
• формы актов о проведенном аудите;
• формы журналов проведения проверки.

Необходимая документация

Без наличия определенных документов невозможно подготовить достоверный отчет. Документы позволят проанализировать действие проверяющего лица, а значит, возможна организация внутрифирменного или внешнего контроля качества деятельности.

На основании документов готовится , в котором отражаются пояснения о том, что указаны все операции согласно нормативным актам. Должно подтверждаться, что аудит спланирован должным образом.

Рабочие документы есть нескольких типов:

Документация сверки, что отражает	входящее сальдо по счету от прошлых периодов; сальдо и обороты по счетам за данный год; соответствие сальдо и оборота по всем счетам Главной книги; исправление, что вносится при проведении проверки; исправление, которое должно вноситься по результату проверки; окончательное сальдо по счету на проверяемый период, если его можно определить
Документы проверки	Изучаются расхождения в остатках по счетам, что определяется по различным источникам. Сюда включают документацию, что готовится при проверке правильности и достоверности операций
Анализ сальдо в конце периодов	Приводят сведения по сверке, запросу, результату инвентаризации
Документы по анализу финансового положения предприятия	Включены таблицы и расчеты аналитических показателей

Список необходимых документов определяет аудитором. Ограничения не устанавливаются.

По поводу СМК

Внешняя проверка системы менеджмента качества проводится независимыми специалистами, что не являются сотрудниками компании.

В ходе аудита:

• оценивают состояние системы менеджмента качества, проверяют, эффективна ли ее работа, определяют способ улучшения деятельности;
• выявляют неточности, ошибки;
• выявляют причину возникновения проблем;
• анализируются корректирующие мероприятия.

Внутренний аудит СМК организации осуществляется в соответствии с .

Проверка позволяет определить:

• выполнены ли требования заказчиков;
• выполняются ли требования, прописанные в технических документах;
• обеспечивается ли защита государственной тайны;
• эффективны ли проводимые мероприятия и т. д.

Если аудит охватывает крупную организацию, СМК проводится персоналом службы качества.

Пример проведения на предприятии

К примеру, на одном из пищевых предприятий было проведено проверку, в результате чего выявлено такие моменты:

Подразделение	Свидетельства	Мероприятия
Фасовочный цех	Обнаружено отсутствие сверки СиВМ по дате изготовления и по партии	Необходимо провести сверку сырья по сроку годности и партии
В пастеризационно-заготовительном цехе	Обнаружено, что срабатывает клапан при недопастеризации молока из-за перепада давления	Необходимо установление дополнительного подогревателя на установку, чтобы снизить случаи срабатывания клапана
В вафельном цехе	По словам операторов в момент внесения эмульсии лецитина и масла в тесто, мерные кружки не используют	Необходима переаттестация работников. Нужно проверить знания документации системы качества и процесса приготовления теста
В лаборатории	Проводился контроль вкусоароматической основы, но не каждого органолептического показателя	Рекомендовано дополнение схемы техническо-химического контроля качества сырья требованиям показателей основ

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Из формулы 1 найдем риск необнаружения.

РН = АР: (РК Ч ВК), (2)

Приемлемая величина аудиторского риска в России (АР) = 3%

Риск контроля (РК) рассчитаем на основании теста для оценки надежности внутреннего контроля в ООО «Авантрейд», представлено в таблице 8.

Таблица 8 - Тест для оценки надежности внутреннего контроля в ООО «Авантрейд»

Элемент системы
Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по функциональным обязанностям с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителе
Разделение обязанностей, полномочий и ответственности
Распределение обязанностей, полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление деятельности, и сотрудниками, ведущими бухгалтерский учет
Разделение функций между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом
Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерской службы с распределением обязанностей, ответственности и пределов полномочий
Установленные круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов
Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов
Назначены приказом материально-ответственные лица, заключены договора о материальной ответственности
В целях контроля за сохранностью документации все документы сброшюрованы и пронумерованы
Организовано хранение ТМЦ, денежных средств (денежные средства и бланки строгой отчетности хранятся в сейфе, обеспечивается сопровождение кассира в банк)
Учетные регистры хранятся в отдельных, специально оборудованных помещениях
Внутренний контроль активов
Назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия
Утверждена комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств и нематериальных активов
Проводится ревизия или инвентаризация при смене материально-ответственных лиц
Получение и отпуск ТМЦ производится только на основании доверенностей
В соответствии с установленными учетной политикой сроками производится инвентаризация на предмет фактического наличия ТМЦ, основных средств, нематериальных активных, инвентаризация бланков строгой отчетности
Кадровая политика
Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров
Проводятся инструктажи с членами инвентаризационных комиссий относительно порядка проведения и оформления результатов инвентаризации имущества
Проводятся инструктажи с материально-ответственными лицами по вопросам ведения учета, правилам приемки и отпуска ТМЦ
Бухгалтерский персонал периодически проходит обучение и повышение квалификации

Из этой таблицы видно, что на предприятии действует хорошая система внутреннего контроля. В России риск контроля составляет 25%.

По результатам проведенного тестирования можно рассчитать риск контроля (РК) в ООО «Авантрейд»:

РК = 0,25 + 4: 18 = 0,47 или 47%.

Внутренний риск (ВР) также будет рассчитан на основании методологического аспекта учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета.

Оценка учетной политики выявила, что 3 пункта из 33 не отражены в учетной политике ООО «Авантрейд». Отсюда рассчитаем внутренний риск, учитывая, что внутренний риск в России в настоящее время находится на отметке 50%.

По результатам проведено тестирования можно рассчитать внутренний риск (ВР) в ООО «Авантрейд»:

ВР = 0,5 + 3: 33 = 0,59 или 59%.

РН = 3: (0,47 Ч 0,59) = 10,8

Величина риска необнаружения равная 10,8 означает, что из 100 проверяемых документов 10 надежны. Следовательно, аудитору необходимо увеличить объем выборки и проверить большее количество документов.

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля в ООО «Авантрейд» при ведении расчетов с подотчетными лицами для нас будет являться:

Отсутствие на предприятии утвержденного приказом руководителя предприятия списка лиц, которым разрешено получать в кассе наличные деньги под отчет;

Несоблюдение приказа об ограничении числа лиц, получающих наличные деньги в кассе под отчет;

Отсутствие на предприятии системы подачи письменных заявлений на выдачу наличных денег из кассы с обоснованием необходимости приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ, услуг;

Несоблюдение установленных сроков отчета о полученных суммах;

Задолженность подотчетных лиц, не погашенная в установленные сроки;

Списание просроченной задолженности подотчетных лиц по истечении сроков исковой давности на финансовые результаты деятельности предприятия или за счет использования чистой прибыли;

Отсутствие утвержденных руководителем предприятия смет представительских расходов;

Отсутствие оправдательных документов при наличие документов неудовлетворительного качества, приложенных к авансовым отчетам;

Отсутствие визы руководителя предприятия или иного уполномоченного лица, утверждающей авансовые отчеты;

Выдача денег под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия, без соответствующего основания.

Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лицами возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.

4.2 Общий план и программа аудита

подотчетный лицо расчет аудит

Составляя общий план и программу аудита, аудиторской организации следует учитывать степень автоматизации обработки учетной информации, что также позволит точнее определить объем и характер аудиторских процедур.

Результаты проводимых аудиторской организацией процедур при подготовке общего плана и программы следует детально документировать, так как эти результаты являются основанием для планирования аудита и могут использоваться в течение всего процесса аудита.

В общем плане необходимо предусмотреть сроки проведения аудита и составить график его проведения, подготовки отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения. В процессе планирования необходимо учесть: реальные трудозатраты; уровень существенности; проведенные оценки рисков аудита. В общем плане должны определить способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита.

Для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами целесообразно использовать вопросник, представленный в таблице 8.

По результатам опроса ответственных работников ООО «Авантрейд» по вопроснику можно сделать следующие выводы:

Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия осуществляется;

В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ лицам, не отчитавшимся за полученные ранее суммы под отчет, не выдаются новые авансы;

Приказы о направлении работников в командировки не оформляются, при этом мы должны проверить, не допускается ли под видом командировочных расходов скрытое авансирование работников предприятия;

В соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса суточные, возмещаемые сверх норм работникам предприятия, облагаются налогом на доходы физических лиц;

В соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» и главой 21 «Налог на добавочную стоимость» Налогового кодекса для целей налогообложения учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм ведется;

Сметы представительских расходов разработаны и утверждены руководителем предприятия;

В соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» и главой 21 «Налог на добавочную стоимость» Налогового кодекса для целей налогообложения учет представительских расходов в пределах норм и сверх норм ведется;

В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в суммах, не превышающих необходимые.

В таблице 9 представлены вопросы для проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд», где назначаемые аудиторские процедуры.

Таблица 9 - Вопросы для проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд

		Информация или документ, который следует запросить	Назначаемая аудиторская проверка	Примечание
Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию.		Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды.	«Подотчет 1.1»
Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам.		Журнал-ордер № 7	«Подотчет 1.2»
Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки.			«Подотчет 1.3»	При этом проверяется, не допускается ли под видом командировочных расходов скрытое авансирование работников предприятия
Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия.		Приказ руководителя о возмещении	«Подотчет 1.4»
Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения			«Подотчет «1.5»
Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия сметы представительских расходов.		Письменные распоряжения и сметы.	«Подотчет 1.6»
Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения			«Подотчет 1.7»
Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командировку

- «Подотчет 1.1» - проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия;

- «Подотчет 1.2» - проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам;

- «Подотчет 1.3» - проверка наличия приказов о направлении работников в командировку;

- «Подотчет 1.4» - проверка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;

- «Подотчет 1.5» - проверка правильности ведения учета командировочных расходов в пределах и сверх норм;

- «Подотчет 1.6» - проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам;

- «Подотчет 1.7» - проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм.

По результатам у аудитора сложилось определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на ООО «Авантрейд». Промежуточные выводы по вопроснику позволяют сделать основной вывод - о том, что порядок расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд» удовлетворительный.

По результатам опроса у нас оказывается практически сформированным план проведения проверки расчетов с подотчетными лицами и намечен состав процедур.

Содержание общего плана аудита расчетов с подотчетными лицами приведено в таблице 10. Разработка программы проведения аудита включает те же этапы, что и разработка общего плана. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно - средством контроля сроков проведения работы для руководителей аудиторских организаций и аудиторской группы.

Аудиторскую программу составляется в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Проверяемая организация ООО «Авантрейд».

Период аудита 16.02.07 - 20.02.07 г.

Количество человеко-часов 32.

Руководитель аудиторской группы Кравец В.В.

Состав аудиторской группы Кравец В.В.

Планируемый аудиторский риск 3%.

Планируемый уровень существенности 1600 тыс. руб.

Таблица 10 - Общий план аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд»

Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля в том, что они помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для детальных конкретных проверок.

Составим программу аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд» таблица 11.

Таблица 11 - Программа аудита расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд»

Наименование аудиторской процедуры	Период проведения	Исполнитель	Рабочий документ
Проверка соответствия лиц, получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право утвержденным приказом руководителя предприятия		Кравец В.В.	Список лиц которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды журнал регистрации авансовых отчетов
Проверка получения под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимся по ранее полученным авансам.		Кравец В.В.	Журнал-ордер № 7
Проверка соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы		Кравец В.В.
Проверка наличия подотчетных лиц в штате предприятия		Кравец В.В.	Список лиц которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды и приказ руководителя утверждающий этот список
Проверка правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия.		Кравец В.В.	Журнал-ордер № 7
Проверка полноты оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам.		Кравец В.В.	Авансовые отчеты
Проверка наличия приказов о направлении работников в командировку.		Кравец В.В.	Приказы о направлении работников в командировку
Проверка наличия в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке.		Кравец В.В.	Авансовые отчеты
Проверка правильности возмещения командировочных расходов		Кравец В.В.	Авансовые отчеты, письма МФ РФ
Проверка правильности ведения учета командировочных расходов		Кравец В.В.	Авансовые отчеты, письма МФ РФ, журнал-ордер № 7
Проверка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм		Кравец В.В.	Приказ руководителя о возмещении, журнал-ордер № 7
Проверка правильности выделения налога на добавочную стоимость в сумме командировочных расходов		Кравец В.В.
Проверка правильности отражения в учете налога на добавленную стоимость по приобретенным подотчетными лицами материальным ценностям в розничной торговой сети и у населения		Кравец В.В.	Журнал-ордер № 7, журнал регистрации авансовых отчетов
Проверка правильности отражения в учете сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле		Кравец В.В.	Журнал-ордер № 7, соответствующие формы отчетности
Проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам		Кравец В.В.	Письменное распоряжение руководителя и сметы
Проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм		Кравец В.В.	Журнал-ордер № 7, журнал регистрации авансовых отчетов, письма МФ РФ
Проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами		Кравец В.В.	Журнал-ордер № 7
Проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7		Кравец В.В.	Журнал-ордер № 7, авансовые отчеты
Оформление результатов проверки		Кравец В.В.	Рабочие документы аудита

При проверке расчетов с подотчетными лицами применяются практически все методы получения аудиторских доказательств. Документально оформленная программа служит одновременно инструментом контроля выполнения заданий отдельными аудиторами в составе группы, а также средством повышения качества их работы. Порядок составления и оформления общего плана и программы проверки аудиторская организация определяет самостоятельно.

Проведение аудиторской проверки ООО «Авантрейд» начинается согласно плана аудита расчетов с подотчетными лицами и программе.

Основные документы, которые были подвергнуты изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, следующие:

авансовые отчеты;

журнал регистрации авансовых отчетов;

приказы о назначении сотрудников в командировку;

список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

сметы представительских расходов;

приказы об утверждении смет представительских расходов;

баланс предприятия (форма № 1) (строка баланса 240 -дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев, и строка 620 - прочие кредиторы);

отчет о движении денежных средств (форма № 4);

Главная книга;

Журнал-ордер № 7.

Проводя проверку соответствия лиц в ООО «Авантрейд», получающих наличные деньги из кассы на хозяйственно-операционные расходы, списку лиц, имеющих на это право, утвержденному руководителем предприятия, выявлено что имело место получение наличных денег из кассы под отчет лицами не входящих в список лиц имеющих на это право.

Работая с авансовыми отчетами, журналом регистрации авансовых отчетов, журналом-ордером № 7, списком лиц, имеющих право получения наличных денег из кассы на хозяйственно-операционные расходы и приказа руководителя утверждающего этот список соответственно, была проведена проверка:

На получение под отчет сумм денежных средств лицами, не отчитавшимися по ранее полученным авансам;

Соответствия фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

Наличия подотчетных лиц в штате предприятия;

Правильности списания подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия.

полнота оправдательных документов по командировкам, приложенных к авансовым отчетам;

наличие приказов о направлении работников в командировку;

наличие в командировочных удостоверениях отметок в местах пребывания в командировке;

правильность возмещения командировочных расходов;

правильность ведения учета командировочных расходов в пределах и сверх норм.

В некоторых случаях было выявлено отсутствие приказов о направлении работников в командировки и имеющее место отсутствие на командировочных удостоверениях отметок в месте пребывания в командировке.

Дальнейшие аудиторские процедуры проводимые при проверке правильности налогообложения при оформлении командировочных расходов, а также нарушений при приобретении материальных ценностей, оплате работ и услуг подотчетными лицами в ООО «Авантрейд» нарушений не выявили.

Проверка порядка учета представительских расходов и порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд» нарушений не выявила.

4.3 Обобщение результатов аудита

В ходе аудита все действия аудиторов направлены на достижение главной цели аудиторской проверки - формирование объективного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Это мнение и составляет содержание аудиторского заключения.

Аудиторское заключение по результатам проведения аудита составляется в соответствии с требованиями российского правила (стандарта) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности» и требованиями других правил (стандартов).

Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности представляет оценку аудиторской организации, соответствие во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности экономического субъекта нормативным актам, регулирующим ведение бухгалтерского учета и составление отчетности в Российской Федерации. К таким документам относится Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету, План счетов бухгалтерского учета и другие нормативные документы.

В таблице 12 представлено обобщение результатов аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО «Авантрейд».

Аудиторская фирма «АРЕНА» дала следующие аудиторское заключение.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО «Авантрейд» за период с 1 января 2006 г. по 31 декабря 2006 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Авантрейд» состоит из:

Бухгалтерского баланса;

Отчета о прибылях и убытках;

Приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган ООО «Авантрейд». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Таблица 12 - Обобщение результатов аудиторской проверки ООО «Авантрейд», 2006 г.

	Что нарушено	Сумма, руб.	Влияние на показатели отчетности
Имело место получение наличных денег из кассы под отчет лицами не входящих в список лиц имеющих на это право			На достоверность отчетности влияния не оказывает
Отсутствие приказов о направлении работников в командировки	Порядок ведения кассовых операций в РФ. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального банка России от 22.09.93 г. №40		На достоверность отчетности влияния не оказывает. Оформить приказы о направлении работников в командировки
Отсутствие на командировочных удостоверениях отметок в месте пребывания в командировке	Постановление Госкомстата России от 01.08.2001 г. №55.		Командировочные удостоверения без отметок в месте пребывания в командировке к отчету не принимаются.

Мы провели аудит в соответствии со следующими нормативными актами:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности утвержденными Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г.;

Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО Аудиторская фирма «АРЕНА».

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Вместе с тем мы не наблюдали за проведением инвентаризации товарно - материальных запасов по состоянию на 31 декабря 2006 г. так как, дата проведения аудита не совпала с датой проведении инвентаризации. Финансовая отчетность ООО «Авантрейд» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2006 г. и результаты финансово - хозяйственно» деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2006 г. включительно.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной дипломной работе исследовались вопросы учета и аудита расчетов с подотчетными лицами.

В первой главе работы изучены теоретические аспекты учета и аудита расчетов с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие расходы.

Организации имеют право выдавать деньги под отчет на следующие виды расходов:

хозяйственно - операционные (в том числе на приобретение ГСМ и представительские);

командировочные;

уполномоченных предприятий и организаций.

Основными документами, регулирующими расчеты с подотчетными лицами, являются:

Налоговый кодекс РФ 2.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации .

План счетов бухгалтерского учета .

Постановление Правительства РФ «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» от 08 февраля 2002 г. № 93 и другие.

Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером после расчета бухгалтерией причитающихся сумм. Подотчетное лицо получает также служебное задание для направления в командировку, форма которого утверждена постановлением Госкомстата № 26 от 06.04. 2001 г. . Унифицированная форма авансового отчета №АО-1 утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 г. №55.

Типовые междуведомственные формы, используемые для расчетов с подотчетными лицами:

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-9) и приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (форма № Т-9а).

Командировочное удостоверение (форма № Т-10).

Авансовый отчет (форма № АО - 1).

В настоящее время в соответствии с Постановлением Правительства РФ «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» от 08 февраля 2002 г. № 93 суточные выплачиваются в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке.

Расходы по проезду к месту командировки и обратно, а также по найму жилого помещения возмещаются в размере фактических расходов, подтвержденных соответствующими документами.

Во второй главе была дана экономическая характеристика объекта исследования выбрано ООО «Авантрейд». Из проведенного исследования можно сделать следующие выводы. Ресурсы ООО «Авантрейд» за период с 2004 по 2006 гг. увеличились. Так среднегодовая стоимость основных средств в 2006 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась на 5,34 раза или на 5201 тыс. руб. а по сравнению с 2005 г. в 2,08 раза или на 333,2 тыс. руб.

Результаты деятельности также увеличиваются. Выручка от продаж в 2006 г. по сравнению с 2004 г. возросла на 172575 тыс. руб. или 301,9%. Если сравнивать с 2005 г., то на 120901 тыс. руб. или 188,2%. Одновременно с ростом выручки растет себестоимость. В 2004 г. затраты составили 75430 тыс. руб., в 2005 г. - 121961 тыс. руб., а в 2006 г. - 228035 тыс. руб., то есть в 3,02 раза выше чем в 2004 г. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат проданных товаров, работ и услуг. Положительным изменением можно считать рост валовой прибыли, так в 2006 г. по сравнению с 2004 г. она возросла на 19970 тыс. руб. или 298,7%, а по отношению к 2005 г. на 14827 тыс. руб. или 197,6%. Это свидетельствует о росте объемов продаж и расширении производственно-хозяйственной деятельности. Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения, так наблюдается рост коммерческих и управленческих расходов в 2,38 раза в 2006 г. по сравнению с 2004 г. или 238,2%, а если сравнивать с 2005 г. в 1,63 раза. Конечным показателем результатов деятельности организации является, чистая прибыль так к 2006 г. по сравнению с 2004 г. она возросла в 4,03 раза, если сравнивать с 2005 г. в 3,36 раза.

Большинство показателей оборачиваемости снизилось за рассмотренный период. Показатели рентабельности деятельности ООО «Авантрейд» увеличились. Рентабельность всего капитала в 2004 году составила 110,4%, 2005 году 23,3%, а к концу 2006 года - 54,4%. По сравнению с 2005 годом рентабельность увеличилась на 31,1%. Рентабельность продаж в 2006 г. увеличилась на 0,97% по сравнению с 2004 г. Увеличение рентабельности произошло за счет увеличения выручки.

Таким образом, за рассмотренный период с 2004 по 2006 гг. ресурсы и результаты деятельности ООО «Авантрейд» увеличиваются. Однако, ООО «Авантрейд» имеет сильную зависимость от заемных источников финансирования. Деловая активность организации снижается, но предприятие является рентабельным. Анализируя полученные коэффициенты ликвидности, очевидно, что ООО «Авантрейд» является неплатежеспособной организацией. Об этом свидетельствует несоответствие всех трех коэффициентов ликвидности их нормативным значениям.

В третьей главе была изучена организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в организации. В ООО «Авантрейд» бухгалтерский учет ведется самостоятельным структурным подразделением - бухгалтерией. Возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер, учет автоматизирован.

В ООО «Авантрейд» учет расчетов с подотчетными лицами бухгалтером осуществляется на основании приказов по учетной политике организации, приказе об утверждении перечня лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, лимита (величины остатка) денежных средств в кассе, разрешения на расходование денежных средств из поступающей выручки, а также журнала регистрации авансовых отчетов. Организационно - распорядительными документами по учету расчетов с подотчетными лицами являются:

Приказ по учетной политике.

Приказ руководителя организации об утверждении перечня лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет.

Журнал регистрации авансовых отчетов.

Для учета представительских расходов в организации составляются следующие документы:

Смета на представительские расходы на предстоящий год.

Приказ руководителя о проведении конкретного мероприятия, назначении ответственных лиц за организацию мероприятия и комиссии для проверки правомерности списания представительских расходов.

План или программа проведения конкретных мероприятий.

Смета расходов на конкретное мероприятие.

Акт списания представительских расходов.

Первичные документы, подтверждающие произведенные расходы (кассовые чеки, товарные чеки, накладные и т.д.), подшивают к авансовым отчетам о представительских расходах.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно - хозяйственные и операционные расходы предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц организации или сумму невозмещенного перерасхода.

В четвертой главе был проведен аудит расчетов с подотчетными лицами. Целью аудита расчетов с подотчетными лицами является оценка правильности организации учета расчетов, подтверждение законности и достоверности этих расчетов.

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом. Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок - это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д.

В ходе аудита расчетов с подотчетными лицами было выявлено, что имело место получение наличных денег из кассы под отчет лицами не входящих в список лиц имеющих на это право. В некоторых случаях отсутствует приказ о направлении работников в командировки, а также отсутствуют на командировочных удостоверениях отметки в месте пребывания в командировке. Выявленные нарушения не влияют на достоверность отчетность в целом.

В ООО «Авантрейд» проводилась аудиторская проверка ООО Аудиторской фирмой «АРЕНА» бухгалтерской отчетности за 2006 г. и было дано положительное аудиторское заключение.

На основании всего выше сказанного можно сделать следующие предложения:

Усилить контроль за выдачей наличных денег из кассы подотчетным лицам.

Оформить приказы о направлении работников в командировки.

Перейти на новую редакцию программы «1С Бухгалтерия 8.0», так как она является более совершенной и соответствует новым нормативным актам по бухгалтерскому и налоговому учету.

Помимо использования автоматизированной формы бухгалтерского учета целесообразно использование гипертекстовых справочно-правовых баз, например, «Гарант», «Консультант Плюс», «Кодекс» и др., содержащих исчерпывающую информацию по юридическим, финансовым и бухгалтерским вопросам. Их использование прежде всего обусловлено непостоянством законодательной базы в области налогообложения и трудностью уследить за всеми изменениями в бухгалтерском учете.

Усилить внутренний контроль за правильностью документального оформления расчетов с подотчетными лицами.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129 - Ф3. О бухгалтерском учете// Российская газета. - 1996. - 28 ноября.

2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. - М:. ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. - 688 с.

3. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 119 - ФЗ. Об аудиторской деятельности// Российская газета. - 2001. - 9 августа.

4. Решение Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40. Порядок ведения кассовых операций // Экономика и жизнь. - 1993. - № 42. - С. 40-55.

7. Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93 Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных и полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией//Российская газета. - 2005. - 14 февраля.

8. Постановление Госкомстата РФ от 06.04.2001 г. №26. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты// Экономика и жизнь. - 2001. - №21. - С. 7-8.

9. Постановление Минфина РФ и Центрального Банка РФ О порядке расчетов в иностранной валюте с работниками выезжающими за границу от 20.08.1992 г. № 94.

10. Постановление Правительства РФ от 26.02.92 № 122 О нормах возмещения командировочных расходов (в редакции от 22.02.1993).

11. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ // Российская газета. - 1998. - 31 октября.

12. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению // Бухгалтерский учет. - 2000. - № 23. - С. 52-78.

13. Приказ Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000) // Бухгалтерский учет. - 2000. - № 6. - С. 4-8.

14. Письмо ЦБ РФ от 07.10.98 № 375-У Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами.

15. Приказ Минфина СССР от 29 июля 1983 г. № 105. Об утверждении Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете.

16. Приказ Минфина РФ от 4 марта 2002 г. № 15н. Размеры предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран//Российская газета - 2002 - 22 мая.

17. Письмо Минфина РФ от 27.07.1992 № 61 (ред. от 27.05.1996 г.)Об изменении норм возмещения командировочных расходов с учетом изменения индекса цен.

18. Письмо Минфина РФ от 12.05.92 № 30. О порядке возмещения командированным работникам затрат за пользование постельными принадлежностями в поездах.

19. Инструкция Минфина СССР от 07.04.1988 О служебных командировках в пределах СССР.

20. Положение ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации // Вестник Банка России. - 1998. - 14 января.

21. Агеева Ю.Б. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера/ Ю.Б. Агеева, А.Б. Агеева. - М.: Бератор-Пресс, 2003. - 160 с.

22. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли АПК: Учебно-практическое пособие. - М.: Дело и сервис, 2001. - 464 с.

23. Астахов В.П. Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов / В.П. Астахов, Е.Н. Макаренко, Е.М. Ткаченко. - М.: Приор, 1998. - 256 с.

24. Аудит / Под ред. проф. В.И. Подольского. - 3 -е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2004. - 583 с.

25. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Филинъ, Рилайт, 2000. - 656 с.

26. Барышников Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита. - М.: Филинъ, 2002. - 616 с.

27. Богомолова И.В. Расчеты с подотчетными лицами: как избежать негативных последствий // Налоговый навигатор. - 2002. - №21. - С.18-22.

28. Бухгалтерский учет/ Под ред. П.С. Безруких. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 1999. - 624 с.

29. Бухгалтерское дело: Учебное пособие / Под ред. Н.Н. Хахоновой - М. - Март, 2004. - 384 с.

30. Вещунова Н.Л. Самоучитель по бухгалтерскому учету / Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М.: ТК Велби, 2002. - 448 с.

31. Гомола А.И. Бухгалтерский учет: Учебник / А.И. Гомола, В.Е. Кириллов, С.В. Кириллов. - М.: Академия, 2004. - 384 с.

32. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. Эффективное пособие по бухгалтерскому учету. Москва, «КНОРУС», Новосибирск, 2001 год.

33. Ковалева О.В. Бухгалтерский учет и аудит бухгалтерской отчетности коммерческих предприятий. - Ростов Н/Д: Феникс, 2000. - 512 с.

34. Ковалева О.В. Аудит. Учебное пособие/ О.В. Ковалева, Ю.П. Константинов. - М.: ПРИОР, 2002. - 320 с.

35. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Экзамен, 2003. - 832 с.

36. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях/ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. - 2-е изд., пераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 800 с.

37. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. 4-е изд., перераб. И доп. - М: ИНФРА-М, 2001.- 640 с.

38. Крупченко Е.А. Аудит/ Е.А. Крупченко, О.И. Замыцкова. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2000. - 320 с.

39. Ланина И.Б. Первичные документы в бухгалтерском и налоговом учете. - М.: Омега-Л, 2004. - 224 с.

40. Макальская А.К. Внутренний аудит: Учебно-практическое пособие. - М.: Дело и Сервис, 2000. - 80 с.

41. Мещеряков В.И. Новые правила продажи валюты// Расчет. - 2001. - № 9. - С. 86-91.

42. Рогуленко. Аудит: учебник - издание с изменениями. - М.: Экономистъ, 2005. - 383 с.

43. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности.- М.: ИНФРА-М, 2005. - 320 с.

44. Суйц В.П. Аудит: Общий, банковский, страховой: Учебник/ В.П. Суйц, А.Н. Ахметбеков, Г.А. Дубровина. - М.: Инфра - М, 2000. - 556 с.

45. Шуремов Е.А. Развитие систем компьютерного учета: эволюция или революция?//Экономика и жизнь. - 2000.-№ 6. - С. 24.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

Понятия, цель, задачи и источники информации аудиторской проверки учета расчетов с подотчетными лицами. Оценка системы внутреннего контроля. Расчет уровня существенности. План и программа аудиторской проверки. Результаты аудиторских процедур по существу.

курсовая работа , добавлен 04.02.2015


Анализ политики предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами. Оценка уровня существенности, внутреннего контроля и аудиторского риска. Планирование и методика проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

курсовая работа , добавлен 23.05.2009


Экономическая характеристика и результаты деятельности в МП совхоз "Октябрьский". Синтетический, аналитический и налоговый учет расчетов с подотчетными лицами, проведение аудиторской проверки. Аудит состояния первичной документации по учету расчетов.

дипломная работа , добавлен 09.06.2013


Нормативно-правовое регулирование учетов расчетов с подотчетными лицами, аналитический и синтетический учет. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО "Ваше решение". Административно-хозяйственные, командировочные расходы предприятия.

курсовая работа , добавлен 24.02.2016


Бухгалтерская отчетность организации. Порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности. Автоматизация налогового и бухгалтерского учета. Учет расчетов с подотчетными лицами. Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами.

курсовая работа , добавлен 15.07.2011


Общие положения по организации учета расчетов с подотчетными лицами. Организационно-экономическая характеристика ООО "Кирпичик". Организация внешнего и внутреннего аудита. Планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на предприятии.

дипломная работа , добавлен 10.11.2012


Характеристика видов деятельности ЗАО "Экодор", особенности порядка формирования бухгалтерской отчетности. Рассмотрение формы бухгалтерского учета, используемой на предприятии. Анализ результатов аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

отчет по практике , добавлен 25.05.2014


Нормативное регулирование расчетов с подотчетными лицами. Источники информации для аудиторской проверки. Составление программы проверки предприятия, проводимые операции и процедуры. Порядок и принципы составления отчета по аудиторской проверке фирмы.

курсовая работа , добавлен 01.06.2010


Общая характеристика организации и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности. Документирование оформление учет расчетов с подотчетными лицами. Налогообложение расчетов с подотчетными лицами. План аудита и результаты аудиторского обследования.

дипломная работа , добавлен 30.04.2019


Понятие наличных денежные средств под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. Расчеты с подотчетными лицами. Практика аудиторских проверок с подотчетными лицами. Проведение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

Потребность во внутренних проверках уже стала обыденностью для средних и крупных организаций. Малые компании не всегда проводят аудит из-за меньшего объема рабочих процессов, но и некоторым из них такой контроль смог бы принести немало пользы. Про совершенствование процесса проведения , планирование и его подготовку читайте в этой статье. У нас вы найдете также информацию о проведении внутреннего аудита на предприятии на примере.

Программа и график проведения внутреннего аудита

Планирование проверки - это один из очень важных этапов подготовки. В это время необходимо оценить общий объем работ, определиться с графиком и сроками проведения аудита, составить программу контроля, выбрать подходящую методику и предварительно выявить наиболее неблагополучные подразделения. Также на этапе планирования желательно постараться учесть потенциальные внешние факторы воздействия.

Программа проведения внутреннего аудита составляется совместно с планом. Чаще всего программа имеет персональную форму, учитывающую наиболее важные аспекты, подвергаемые контролю в конкретной компании. Этот документ описывает все нюансы деятельности аудитора и включает в себя такие пункты:

1. Главная цель проведения внутреннего аудита.
2. Область применения.
3. Определения и сокращения.
4. Данные о дополнительных документах.
5. Перечень ответственных за применение.
6. Описание процесса проведения аудита.
7. График и периодичность контрольных проверок.
8. Подготовка детального плана аудита.
9. Подготовка необходимых документов.
10. Последовательность сбора информации.
11. Нюансы подготовки итоговой отчетности.

Приказ о проведении внутреннего аудита (образец)

Приказ о проведении внутреннего аудита — 1

Приказ о проведении внутреннего аудита — 2

Когда внутренний аудит проводится силами сторонней компании к приказу необходимо добавить соглашение. Только на основание этого документа возможно подписание договора на проведение ВА.

Правила и порядок проведения внутреннего аудита описаны ниже.

Проведение внутреннего аудита СМК с целью соответствия ИСО 9001 показано в данном видеоролике:

Правила

Существуют определенные международные и российские стандарты проведения внутреннего аудита. При этом законодательно не запрещено разрабатывать свои внутрифирменные правила ВА. Основная часть федеральных стандартов касается деятельности сторонних аудиторов, регламентируя их работу для обеспечения качества предоставляемых услуг.

В то же время внутренние стандарты аудита, создаваемые конкретной компанией, не могут противоречить федеральным и международным правилам. Вне зависимости от уровня правил они все делятся несколько блоков. Из них 3 являются обязательными:

1. Блок №1 отражает нюансы организационно-экономической деятельности аудиторов.
2. Блок №2 указывает ответственность аудиторов, способы получения контрольных доказательств и порядок формирования выводов.
3. Блок №3 содержит правила по выбору методик, оформлению документации, рабочие инструкции.

Важно понимать, что для получения достоверных данных по итогам аудита необходимо иметь структуру проверки с четкими правилами. Только систематизированная деятельность по определенным стандартам способна демонстрировать ясный результат.

Пошаговые этапы

На первый взгляд проведение внутренней аудиторской проверки довольно простое. Эта процедура включает в себя всего 3 этапа:

1. Предварительная подготовка.
2. Сбор аудиторских доказательств.
3. Оформление результатов проверки.

Часто эти этапы называются так: подготовительный, рабочий и завершающий. Упразднение или пренебрежительное отношение к любому из этапов лишает внутреннее аудирование какого-либо смысла.

• На этапе подготовки надо произвести планирование и собрать необходимые данные, документы и различные сведения об объекте контроля.
• Рабочий этап подразумевает непосредственное применение выбранных методов контроля, проведение тестов, поиск доказательств и документирование проведенных мероприятий.
• На заключительном этапе подводятся итоги проверки, выполняется анализ проведенного аудита и завершается подготовка документации.

Результаты осуществления

• Все результаты ВА в обязательном порядке должны иметь документальную форму для последующего изучения. Чаще всего под документами подразумевается или его более мелкие формы. В нем указываются не только сведения об обнаруженных недочетах, но и предполагаемые пути их устранения. Также в результатах проведения внутреннего аудита обязательно отражаются потенциальные способы повышения эффективности рабочих процессов.
• Помимо составления отчетов и прочей документации аудиторской проверки необходима и еще одна процедура. Важно заранее уточнить критерии эффективности работы проверяющих и по завершению внутреннего аудита производить анализ качества проведенного контроля.
• Часто такими критериями служат соблюдения заявленных рамок сроков проверки, наличие полных и внятных замечаний по всем изученным пунктам, указание потенциальных проблем в будущем. Также необходимо анализировать деятельность аудиторов на соответствие регламенту проверок и правильном использовании разнообразных методов контроля. Еще одним критерием является доступность, полнота и своевременность предоставление документации о проведенной проверке.

При проведении внутреннего аудита большая роль отводится и его подготовке (и не забывайте о !). Без правильно проведенной подготовительной части невозможна качественная работа проверяющих. Единой системы аудита не существует, каждая компания самостоятельно комбинирует методы контроля, поэтому стоит особое внимание уделять и подготовке, и самой проверке, и анализу эффективности работы .

Проведение внутреннего аудита системы менеджмента описано в этом видео: