Составить программу аудиторской проверки на примере организации. Завершение аудиторской проверки (на примере организации)

Номер работы:

Год сдачи:

Количество страниц:

Введение 4
Глава 1: Оценка результатов аудиторских процедур 5
1.1 Формирование мнения относительно влияния обнаруженных ошибок на достоверность финансовой отчетности 5
1.2 Итоговая оценка финансовой отчетности 5
1.3 Документирование всех существенных решений, принятых в ходе аудита, и результатов их выполнения 10
Глава 2: Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудиторской проверки 13
2.1 Вопросы, оказывающие существенное влияние на проверенную финансовую отчетность 14
2.2 Вопросы, связанные с функционированием управленческих систем 17
2.3 Предварительный и окончательный вариант письменной информации 18
2.4 Письменная информация для ОАО "Шукофа" 19
Глава 3: Составление аудиторского заключения 26
3.1 Структура аудиторского заключения 26
3.2 Формы и порядок представления аудиторского заключения 28
3.3 События, произошедшие после даты составления и представления бухгалтерской отчетности 30
3.4 Аудиторское заключение, представленное ОАО "Шукофа" 33
Заключение 39
Список использованной литературы 43
Приложения 47

Выдержка из работы:

Некоторые тезисы из работы по теме Завершение аудиторской проверки (на примере организации)
Введение
Актуальность темы курсовой работы заключается в следующем. Среди многочисленных проверок, которые проходит предприятие в процессе своей деятельности, существуют проверки, которых на предприятии не опасаются, а частенько и ждут - это аудиторские проверки. При грамотно выбранном аудиторе и правильно заключенном договоре с ним пользу от этого мероприятия могут ощутить и менеджмент, и финансовые работники предприятия.
Аудиторская деятельность в Российской Федерации является предпринимательской деятельностью, т.е. аудиторы оказывают услуги по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей заинтересованным пользователям финансовой отчетности, в числе которых могут быть руководители и собственники имущества предприятия, а также инвесторы и контрагенты. Аудиторская деятельность регулируется Федеральным законом от N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности". Основанием для проведения аудиторской проверки может являться требование законодательства.
Глава 1: Оценка результатов аудиторских процедур
1.1 Формирование мнения относительно влияния обнаруженных ошибок на достоверность финансовой отчетности
Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Под достоверностью во всех существенных отношениях понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет ее пользователям делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Практическое занятие № 7

« Комплексные задания»

В диалогах обозначено: А – аудитор; П – проверяемый.

Необходимо сформулировать:

Какие гипотезы, например, может выдвинуть аудитор?

Какие вопросы логически могут возникать у аудитора по результатам диалога?

Какие документы для проверки соответствия может попросить показать аудитор по результатам беседы?

А: Что, по-вашему, главное в политике качества?

П: Чтобы все хорошо работали.

А: Это правильно! А какие еще важные моменты политики запомнились?

П: Да разве все упомнишь?

Скорее всего, проверяемый сотрудник либо плохо ознакомлен с политикой в области качества, либо вообще не ознакомлен, так как на вопрос был дан общий ответ.

Предоставьте мне, пожалуйста, документальное подтверждение ознакомления с политикой в области качества?

Записи о проведении ознакомительных лекций на тему политики в области качества.

А: Ваша организация разработала СМК. Что-то изменилось после этого?

П: Строже стали контролировать опоздания, ввели штрафы за брак.

Штрафы за брак могут повлечь умышленную идентификацию бракованной продукции как годной.

Каким образом производится контроль за соблюдением работниками должностных инструкций? Как вы управляете несоответствующей продукцией?

Протоколы испытаний продукции. Записи контрольных мероприятий за испытаниями продукции.

А: Вы в своей работе используете какие-либо процедуры?

П: Это в каком смысле процедуры?

А: Ну, это описания что и как правильно делать.

П: У нас есть технологические карты.

А: А бывает, что опытные рабочие работают на «своих» режимах, которые считают более правильными?

П: Да, конечно. Вот, например, токарь….

Было упоминание о технологических картах, но не было отражено их фактическое использование. Необходимо проверить их применение. Подлежит проверке работа токаря, так как, скорее всего, он осуществляет свою деятельность с отклонениями от установленных процедур.

Предоставьте мне, пожалуйста, Ваши должностные инструкции.

Рабочие инструкции, должностные инструкции. Технологические карты

А: У вас на участке ведутся какие-либо записи о качестве?

П: Да, у нас заведена специальная тетрадка.

А: Покажите ее, пожалуйста. (Видит, что записи отличаются по форме).

А: А нет ли какой-нибудь инструкции, где написано, как делать записи о качестве?

П: У нас нет. Может быть, где-то в отделе и есть.

Персонал не ознакомлен с правилами оформления записей о качестве. На данном участке отсутствуют документы, которые устанавливаю требования к оформлению записей по качеству.

Какую информацию о качестве Вы записываете в эту тетрадь?

А: Ваше предприятие хочет сертифицировать систему качества. Для чего это, как Вы думаете?

П: Заказчики заставляют, нам бы самим это не нужно.

Скорее всего, руководство не довело до сведения сотрудников важность сертификации системы качества и выполнения требований потребителей.

По какой причине заказчики выдвинули требования на сертификацию вашей системы качества? Есть ли моменты, которые не устраивают заказчиков?

Договора с заказчиками. Записи о лекциях на тему доведения до сведения персонала важности их деятельности для выполнения требований потребителей.

А: Какой процесс на Вашем участке самый узкий, проблемный?

П: (Называет).

А: А почему?

П: Там самый большой процент брака.

А: А что делается для снижения брака?

П: Думают технологи.

А: А рабочих для обдумывания подключают?

П: Есть у нас один – « изобретатель», что-то пытается.

Существует разрыв в взаимодействии между рабочими и технологами при реализации принципа постоянного улучшения.

По какой причине рабочих не подключают в процесс решения проблем брака?

Анализа результативности СМК. Протоколы несоответствий. Корректирующие и предупреждающие действия. Записи о результатах предпринятых мер.

А: (Обращается к технологу цеха). Установлены ли «владельцы» наиболее важных процессов?

П: Вы имеете в виду акционеров?

А: Нет, людей, которые отвечают за процессы от начала и до конца.

П: Каждый отвечает за свою работу.

Нету четкого разграничения полномочий и, вероятно, не назначены ответственные сотрудники за осуществлением конкретных процессов.

Назначен ли сотрудник, ответственный за выполнение процесса (тут название процесса)? Каким образом до сотрудников доводятся сведения об их обязанностях и полномочиях?

Положение о подразделении. Должностные инструкции.

А: (Обращается к зам. начальника цеха). Как у Вас поставлено обучение вопросам качества, повышение квалификации?

П: Два или три раза в прошлом году проводили беседы – были приглашенные лекторы.

А: А руководство читает лекции для работников?

П: В нашем цехе – нет.

А: А повышение квалификации?

П: У нас несколько человек учатся в вечернем колледже и институте, сдают люди на разряд.

А: А есть у Вас план повышения квалификации?

П: Конечно, в отделе кадров.

А: А что, процент брака уменьшается с повышением квалификации?

П: Непонятно…

Уточнить количество лекций. Со стороны руководства не проводится анализ результативности мер по повышению квалификации персоналом.

Каким образом проводится анализ результатов повышения квалификации персоналом?

Справка о квалификации сотрудников. График повышения квалификации. Анализ результатов повышения квалификации.

Формирование акта аудиторской проверки является обязательным этапом проведения контрольных проверочных мероприятий по финансово-экономической деятельности организации.

ФАЙЛЫ

Кто проводит проверку

Для проведения аудиторской проверки могут привлекаться как сотрудники сторонних специализированных компаний и эксперты государственных надзорных структур, так и специалисты самого предприятия (но не во всех случаях). В любом случае, это должны быть лица, имеющие высшее экономическое или бухгалтерское образование, серьезный опыт работы, а также аттестат аудитора.

Основной целью проверки является оценка «чистоты» бухгалтерской финансовой отчётности организации и ее соответствия законам РФ.

По результатам проверки аудитор выдает свое заключение (положительное или отрицательное). При этом если проверяющий считает, что не получил достаточного объема документации и прочих подтверждающих свидетельств о деятельности компании, он имеет право отказаться от выдачи заключения.

Аудиты могут быть:

• обязательными, регулируемыми законодательством РФ – обычно им подвергаются предприятия, работающие с финансовыми средствами населения;
• добровольными – такие проводятся по инициативе руководства фирмы.

Также проверки могут быть разовыми или регулярными (последние обычно используются в крупных организациях и являются эффективным методом контроля за работой бухгалтерских и финансовых отделов).

Как проводится проверка

Стандарты проведения аудиторских мероприятий прописаны в законодательстве РФ. Кроме того, некоторые правила могут содержаться в учетной политике организации.

В процессе проверки учитываются многие параметры:

• направление деятельности компании;
• квалификация персонала;
• темпы роста;
• финансовое состояние и т.п.

Часто аудиторские мероприятия занимают несколько дней, а то и недель – конкретный период оговаривается индивидуально и зависит от множества факторов, в том числе размера организации, наличия структурных подразделений и филиалов, длительности периода, за который проводится проверка и т.д.

В любом случае, аудит не проводится чаще одного раза в год.

Какие документы проверяются в первую очередь

Аудиторы проверяют весь пакет бухгалтерской документации (за определенный промежуток времени), а также отчетные бумаги: балансы, приложения, декларации, справки, примечания и т.д. При этом, для полного и всеобъемлющего анализа все запрашиваемые документы должны быть предоставлены.

В некоторых случаях аудиту подвергаются только некоторые направления деятельности компании, например, в части расчетов по налогам и прочим обязательным платежам, финансовых взаимоотношений с контрагентами, учету кассовых операций, основных средств и т.д.

Составление акта, особенности документа

Унифицированного образца акта аудиторской проверки нет, так что он может быть написан в произвольной форме. Однако, при его составлении важно учитывать некоторые общие для всех подобного рода документов особенности.

В частности, нужно обязательно делить акт на разделы. Их должно быть как минимум три:

• начало (так называемая «шапка»),
• основная часть,
• заключение.

В начало вносятся реквизиты организации, в которой проводится проверка, а также сведения о проверяющем лице, в основной блок – методы и ход проверки, в заключение – выводы экспертов.

Акт обязательно должен быть подписан лицом или группой лиц, проводивших проверку – таким образом, они свидетельствуют о том, что вся внесенная в него информация верна и они несут за нее полную ответственность. Также акт должен содержать аудиторскую печать.

Составляется документ в двух идентичных экземплярах . Один их них остается у аудитора, второй передается компании – заказчику. Отметку об акте следует занести в журнал учета документации предприятия – он обычно находится у секретаря.

Условия хранения акта

Акт аудиторской проверки подлежит обязательному хранению как один из важнейших контрольных документов. В качестве места для хранения лучше всего определить кабинет, доступ к которому строго ограничен. Период хранения определяется либо внутренними нормативными актами, либо законодательством РФ (но не меньше пяти лет).

Образец акта аудиторской проверки

В начале документа пишется:

• его наименование, а также дата и место (населенный пункт) составления;
• информация об организации, проводящей проверку (ИНН, КПП, адрес и телефон);
• данные аудитора (его ФИО, номер аттестата и прочие идентификационные данные);
• сведения о компании, в которой осуществляется проверка (также – ИНН, КПП, адрес, телефон, ФИО директора и главного бухгалтера).

Затем идет основной раздел. Его можно поделить на несколько пунктов. Сюда нужно обязательно внести:

• цель контрольных действий;
• период, за которых проводится проверка;
• методы проверки;
• названия документов, которые подверглись анализу;
• территория проведения (в офисе исполнителя или в офисе компании – заказчика);
• пункт о разграничении ответственности (т.е. о том, что аудитор несет ответственность только за свои выводы, все, что касается достоверности бумаг, а также отсутствие необходимых документов – на совести того, кто их предоставил или не предоставил).

В завершении указываются результаты проверки. Чем подробнее будет расписана эта часть акта, тем лучше.

Документ может быть дополнен любой другой информацией (в зависимости от индивидуальных особенностей компании). Если к акту проверки прилагаются какие-то дополнительные бумаги, это нужно также отметить.

Проверяемая организация

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской группы

Состав аудиторской группы

Планируемый уровень существенности

N п/п		Период проведения	Количество человеко-часов	Рабочие докумен-ты аудитора	Исполнитель
Начало	Завер-шение

"______" ___________________ 20 ___ г.

Приложение 4

ПРИМЕРНАЯ ФОРМА ОТЧЕТА

О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ ПРОГНОЗНОЙ

ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ

Официальное наименование

экономического субъекта

Отчет о результатах проверки прогнозной

финансовой информации

1. Нами проведена проверка прогнозной финансовой информации на 201 г. в составе. Мы проводили проверку данной прогнозной финансовой информации в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Проверка прогнозной финансовой информации». Ответственность за содержание прогнозной финансовой информации несет исполнительный орган.

2. В результате проведенной нами проверки данной прогнозной финансовой информации мы не обнаружили фактов, свидетельствующих о неприменимости допущений, принятых при ее подготовке.

3. Обращаем Ваше внимание на то, что фактические результаты могут существенно отличаться от прогнозируемых, так как ожидаемые события и действия могут не произойти.

4. По нашему мнению, проверенная нами прогнозная финансовая информация подготовлена на основе принятых допущений правильно и представлена адекватно.

Руководитель аудиторской организации

(аудитор, работающий самостоятельно)

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ;

2. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

4. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ;

5. «Анализ и оценка эффективности инвестиций: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям» Т.У.Турманидзе – М.: Юнити-Дана, 2014, http://www.knigafund.ru/;

6. «Аудит» под ред. Р.П.Булыги. – М.: Юнити, 2015, http://www.knigafund.ru/;

7. « «Аудит» В.И.Подольский, А.А. Савин – М.: Юрайт, 2015;

8. «Аудит» А.Д. Шеремет, В.П. Суйц – М.: Инфра-М, 2014;

План и программа аудиторской проверки ООО "Альянс-М"

«Инвестиции: учебное пособие» Кузнецов Б.Т. – М.: Юнити-Дана, 2012 г., http://www.knigafund.ru/;

10. «Инвестиционное проектирование: Учебник» Балдин К.В., Рукосуев А.В., Передеряев И.И., Голов Р.С. – М.: Дашков и К 2014 г., http://www.knigafund.ru/;

11. «Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов» – М. Финансы и статистика, 2008, http://www.knigafund.ru/.

Чуприкова Зинаида Валерьевна

Аудит инвестиционных проектов

Учебное пособие

©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных

Учебное пособие по дисциплине «Основы аудита»

1 2 3 4 5 6 7 8 9

N п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения		Количество человеко-часов	Рабочие докумен-ты аудитора	Исполнитель
		Начало	Завер-шение
1	2	3		4	5	6
1	Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
2	Аудит элементов учетной политики организации
3	Аудит операций с основными средствами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
4	Аудит операций с нематериальными активами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
5	Аудит операций с материалами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
6	Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), в соответствии с программой аудита по данному разделу
7	Аудит операций с денежными средствами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
8	Аудит операций с готовой продукцией, в соответствии с программой аудита по данному разделу
9	Аудит расчетов с юридическими лицами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
10	Аудит расчетов с бюджетом, в соответствии с программой аудита по данному разделу
11	Аудит расчетов с физическими лицами, в соответствии с программой аудита по данному разделу
12	Аудит операций с капиталом, в соответствии с программой аудита по данному разделу
13	Аудит финансовых результатов, в соответствии с программой аудита по данному разделу
14	Аудит товарных операций, в соответствии с программой аудита по данному разделу
15	Аудит операций на забалансовых счетах, в соответствии с программой аудита по данному разделу
16	Аудит показателей бухгалтерской и налоговой отчетности
17	Проведение совещания с руководством аудируемого лица по результатам аудита
18	Подготовка отчета и письменной информации по результатам аудита
19	Подготовка аудиторского заключения

Руководитель аудиторской организации

Руководитель аудиторской группы (аудитор)

"______" ___________________ 200 ___ г.

Список литературы

1. Гражданский Кодекс РФ;
2. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
4. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ;
5. «Аудит» под ред. Р.П.Булыги.

   Какой программы нужно придерживаться при проведении аудита

   – М.: Юнити-Дана, 2011;

6. «Аудит организаций различных видов деятельности. Настольная книга аудитора» Ю.Ю. Кочинев– Питер, 2010;
7. «Аудит» В.И.Подольский, А.А. Савин – М.: Юрайт, 2012;
8. «Аудит» А.Д. Шеремет, В.П. Суйц – М.: Инфра-М, 2010;
9. «Контроль и ревизия» Г.А. Шатунова – М. Рид Групп, 2011;
10. «Правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации» И.В. Ершова, А.А.Ершов – М.: Юриспруденция, 2011;

Чуприкова Зинаида Валерьевна

Организация и проведение аудита

Учебное пособие

Подписано в печать Формат 60х84 1/16

Усл.-печ. л. Тираж 100 экз.

127994, Москва, ул. Образцова, дом 9, стр. 9.

Типография МИИТа

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Все бланки и формы на filling-form.ru

Программа аудиторской проверки

Общий план аудита основных средств

План и программа аудиторской проверки основных средств

Основные направления аудита основных средств должны обеспечить:

Контроль за наличием и сохранностью основных средств;

Правильность отнесения предметов к основным средствам;

Правильность оценки основных средств в учете;

Правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;

Правильность начисления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств;

Правильность отражения данных о наличии и движении ос-новных средств в бухгалтерском учете и отчетности.

В соответствии с основными направлениями и задачами аудита основных средств можно выделить следующие направления проверки:

1) аудит наличия и сохранности основных средств;

2) аудит движения основных средств;

3) аудит правильности начисления амортизации;

4) аудит инвентаризации основных средств;

Аудиторская проверка учета основных средств проводится на основании общего плана и программы аудита основных средств.

Общий план проверки основных средств должен учитывать названные направления аудита данных участков.

Таблица 1.

Количество человеко-часов 280

Руководитель аудиторской организации С.М. Петров

(подпись)

Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов

(подпись)

Таблица 2

Проверяемая организация ОАО «Псковоблгаз»

Период аудита с 01.01.09 по 31.12.09

Количество человеко-часов 280

Руководитель аудиторской группы Петров С.М.

Состав аудиторской группы Ротнова И.С.

Планируемый аудиторский риск %

Планируемый уровень существенности 448000 руб.

№ п/п	Перечень аудиторских мероприятий (процедур)	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1	Аудит оценки основных средств	В течение года	Ротнова И.С.
1.1	Проверка создания комиссии по приемке основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-1
1.2	Проверка оформления договоров на поступление объектов основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-2
1.3	Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-3
1.4	Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-4
1.5	Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-5
1.6	Проверка соответствия отчетных показателей соответствующим показателям в регистрах синтетического и аналитического учета.	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-6
1.7	Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-7
2	Аудит операций по движению основных средств	В течение года	Ротнова И.С.
2.1	Проверка правильности документального оформления операций по движению ОС	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-8
2.2	Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию основных средств	Ежегодно	Ротнова И.С.	РД-9
2.3	Проверка правильности и целесообразности списания основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.	РД-10
2.4	Проверка отражения в отчетности движения основных средств	Ежеквартально	Ротнова И.С.
3.	Аудит проведения инвентаризации	В течение года	Ротнова И.С.
3.1	Проверка правильности проведения инвентаризации	В течение года	Ротнова И.С.	РД-11
3.2.	Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации.	В течение года	Ротнова И.С.	РД-11
3.3.	Проверить заключены ли договора о материальной ответственности.	В течение года	Ротнова И.С.	РД-7
Аудит правильности начисления амортизации	В течение года	Ротнова И.С.
4.1	Проверка правильности начисления амортизации	Помесячно	Ротнова И.С.	РД-12
4.2	Проверка соответствия определенных в учетной политике способов начисления амортизации бухгалтерскому и налоговому учету.		Ротнова И.С. Пример программы аудиторской проверки	РД-13
4.3	Проверка правильности определения СПИ в рамках классификации основных средств, включенных в амортизационные группы	Помесячно	Ротнова И.С.	РД-14
4.5	Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств	Помесячно	Ротнова И.С.	РД-11